Пільги для ФОП: як не сплачувати податки в зоні бойових дій

ФОП має право на пільги за певних умов.

Відповідно до Переліку № 376 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0380-25#Text м. Одеса було внесено до списку територій можливих бойових дій з 26.05.2025. Це дає право ФОП першої та другої групи, зареєстрованим у м. Одеса платниками ЄП 1-2 групи до цієї дати, не сплачувати єдиний податок та військовий збір за себе. Однак, якщо реєстрація підприємця відбулася після 26.05.2025, такі пільги не надаються.

Згідно з роз'ясненнями податкової служби в ЗІР, категорія 107.01.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42968 фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої та другої груп, податкова адреса яких станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України, які, зокрема, здійснюють господарську діяльність (надання послуг/продаж товарів) через мережу Інтернет та/або здійснюють діяльність на іншій території України, та/або такі особи знаходяться за межами території України, мають право не сплачувати єдиний податок.

Разом з тим право не сплачувати єдиний податок, надане платникам єдиного податку першої та другої груп п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, не розповсюджується на фізичних осіб – підприємців – платників єдиного податку першої та другої груп, які зареєструвались на території, визначеній Переліком № 376, вже після визначених Переліком № 376 дат виникнення можливості бойових дій/початку бойових дій / тимчасової окупації. Такі фізичні особи сплачують єдиний податок на загальних підставах.

Отже, пільга зі сплати ЄП та ВЗ є тільки у тих ФОП, які були зареєстрованими платниками єдиного податку 1 або 2 групи до 26.05.2025. Ті ФОП, які були зареєстровані платниками єдиного податку 1 або 2 групи вже після цієї дати – сплачують ЄП та ВЗ на загальних підставах.

Механізм нарахувань

Для ФОП 1–2 груп єдиний податок і військовий збір нараховуються податковими органами щомісячно в автоматичному режимі (п.п. 1.11 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, абз. 1 п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ).

Якщо платник має право на пільгу (адреса на території бойових дій / можливих бойових дій / тимчасової окупації, і він зареєстрований там до дати початку подій), то фактичні податкові зобов’язання не виникають.

Податкова спочатку формує стандартне щомісячне нарахування, як для всіх ФОП 1-2 груп. Далі, коли бачить, що платіж не здійснено, і платник підпадає під дію пільги, в інтегрованій картці робиться запис «Зменшено нарахування…» (тобто відбувається сторно нарахованого зобов’язання).

Якщо пільга застосовується, то в інтегрованій картці побачите коригування одразу після завершення цього циклу – тобто в межах одного місяця.

Варто зазначити, що сторнування проводиться інспектором вручну, тому строки можуть затягуватись через завантаженість працівників або форс-мажорні обставини, наприклад, повітряні тривоги, відключення електроенергії чи воєнні дії. Подання заяви може допомогти пришвидшити процес зняття нарахувань. Хоча подавати заяву для користування пільгами не обов’язково, але це може бути корисним, якщо ви хочете уникнути зайвих затримок.

Зразок Заяви Вам дадуть в Сервісі Окі-Докі: https://7eminar.ua/events/2636/4349

Щодо зазначення дати 01.06.2025 - то це неможливо.

Позиція ДПС у цьому питанні - сплачений єдиний податок потрібно відображати в декларації по єдиному податку.

Про це податківці зазначають в ЗІР, категорія 107.01.07: Платники, які не скористались правом щодо несплати єдиного податку та сплачували авансові внески, зобов’язані відобразити суми сплачених авансових внесків у розділах ІІ або ІІІ річної податкової декларації платника єдиного податку фізичної особи – підприємця, оскільки такі суми не є помилково та/або надміру сплаченими сумами грошового зобов’язання та не підлягають поверненню платнику податку в порядку, передбаченому ПКУ, або зарахуванню в рахунок майбутніх платежів з цього податку https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42924

Тому в річній декларації ФОП повинен відобразити в розділі "Щомісячні авансові внески" суми єдиного податку за ті місяці, за які цей єдиний податок сплачувався. Якщо ФОП скористується пільгою з 01.10.2025 року, то за жовтень- грудень нарахування єдиного податку не показуємо.

Тобто якщо ФОП мав пільгу, але продовжував сплачувати ЄП та ВЗ, то вважається, що ФОП не скористався пільгою.

Раді допомогти, звертайтесь ще!