Валютні операції ФОП: чи можна продавати електронні матеріали

При продажу товарів Ви маєте виписувати покупцю видаткову накладну (інвойс) на постачання якихось товарів (матеріальних цінностей), які мають мати відповідний код УКТ ЗЕД як товару.

При цьому зазначимо, що продаж екземплярів якихось методік чи лекцій - це є постачанням псолуг за визанченням п. 14.1.185 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250904#n256).

Крім того, ймовірно, що платіж вже надісланий Вашим замовником як "оплата за навчання" в призначенні платежу.

Тобто, це вже зафіксовано в платіжному документі, який лежить в банку.

Нагадаємо, що ФОП групи 2 дозволено надавати послуги тільки іншим платникам ЄП або населенню.

ІПК від 09.01.2025 р. N 90/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК
"... є фізичною особою - підприємцем - платником єдиного податку другої групи. Планує приймати платежі за надані послуги населенню за допомогою платіжного сервісу WayForPay, заключивши для цього Договір про надання послуг з юридичною особою ТОВ [...], яка діє на підставі ліцензії Національного банку України на надання фінансових платіжних послуг.
З огляду на викладене платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питань:
1. Чи може фізична особа - підприємець залишатись платником єдиного податку другої групи приймаючи платежі за надані послуги фізичним особам (населенню) за допомогою платіжного сервісу WayForPay?
2. Чи має можливість фізична особа - підприємець контролювати та нести відповідальність за вибір валюти платежу та походження платіжного способу від покупців (фізичних осіб - населення) при отримані коштів на банківський рахунок фізичної особи - підприємця в безготівковому вигляді в національній валюті (гривні) від юридичної особи (посередника) ТОВ [...]?
3. Чи порушуються фізичною особою - підприємцем правила перебування на спрощеній системі оподаткування при виконанні вищезазначеного платіжного способу розрахунків?
Щодо першого - третього питань
...Відповідно до пп. 2 п. 291.4 ст. 291 Кодексу до платників єдиного податку, які відносяться до другої групи, належать, зокрема, фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства...
Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) (п. 292.6 ст. 292 Кодексу).
Згідно зі ст. 901 Цивільного кодексу України (далі - ЦКУ) за договором про надання послуг одна сторона (виконавець) зобов'язується за завданням другої сторони (замовника) надати послугу, яка споживається в процесі вчинення певної дії або здійснення певної діяльності, а замовник зобов'язується оплатити виконавцеві зазначену послугу, якщо інше не встановлено договором.
Отже, у разі якщо фізична особа - підприємець - платник єдиного податку другої групи надає послуги населенню, оплата за які надходить на рахунок фізичної особи - підприємця від ТОВ [...], з яким укладено договір про надання послуг з переказу коштів, та яке діє на підставі ліцензії Національного банку України на надання фінансових платіжних послуг, то така фізична особа - підприємець має право застосовувати спрощену систему оподаткування та здійснювати діяльність з надання послуг на другій групі, за умови дотримання вимог пп. 2 п. 291.4 ст. 291 та п. 291.5 ст. 291 Кодексу.
Поняття "населення" у розумінні пп. 2 п. 291.4 ст. 291 Кодексу не є специфічним, а використовується у загальному значенні.
При цьому "населення" - це сукупність людей, які перебувають у межах даної держави і підлягають її юрисдикції. До складу населення входять громадяни даної держави, іноземні громадяни, які живуть у цій державі тривалий час, особи без громадянства та особи з подвійним і більше громадянством (з практики застосування термінів, слів та словосполучень у юриспруденції).
Одночасно зауважуємо, що згідно зі ст. 99 Конституції України та ст. 192 ЦКУ законним платіжним засобом, обов'язковим до приймання за номінальною вартістю на всій території України, є грошова одиниця України - гривня. Іноземна валюта може використовуватися в Україні у випадках і в порядку, встановлених законом.
Поряд із цим слід зауважити, що відповідно до частин першої та другої ст. 5 Закону України від 21 червня 2018 року N 2473-VIII "Про валюту і валютні операції" гривня є єдиним законним платіжним засобом в Україні з урахуванням особливостей, встановлених частиною другою цієї статті, і приймається без обмежень на всій території України для проведення розрахунків.
Усі розрахунки на території України проводяться виключно у гривні, крім розрахунків, визначених пп. 1 - 6 частини другої цієї статті.
Враховуючи викладене, фізична особа - підприємець - платник єдиного податку другої групи, має право надавати послуги виключно платникам єдиного податку (фізичним особам - підприємцям та юридичним особам - резидентам) та/або населенню (фізичним особам, в тому числі іноземним громадянам, які живуть в Україні тривалий час), при цьому законним платіжним засобом, обов'язковим до приймання за номінальною вартістю на всій території України, є гривня."
Фізособи-нерезиденти, які перебувають за кордоном - не є "населенням". Тому за таку операцію Ви можете втратити право перебувати на ЄП.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!