Податкові наслідки при знищенні товару на виробництві

Податкові наслідки: За умови належного документального підтвердження факту знищення майна внаслідок форс-мажорних обставин (військової агресії), податкові зобов'язання з акцизного податку та ПДВ не виникають. Вартість знищених активів включається до витрат, що зменшує об'єкт оподаткування податком на прибуток.
Звільнення від відповідальності: Так, ви можете бути звільнені від штрафів за несвоєчасну сплату податків, якщо доведете неможливість виконання податкового обов'язку. Це не автоматичне відтермінування, а звільнення від відповідальності. Для цього потрібно подати до ДПС заяву та пакет підтверджуючих документів у встановленому порядку.

Ключовим для уникнення податкового навантаження є належне документування факту знищення майна саме внаслідок форс-мажорних обставин.

Необхідні документи:

Акт про пожежу, складений представниками ДСНС.
Витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань, що підтверджує відкриття кримінального провадження за фактом знищення майна.
Акти огляду місця події, складені комісіями за участю представників місцевих органів влади.
Висновки експертизи, що оцінюють розмір завданої шкоди.
Наказ по підприємству про проведення інвентаризації та її результати (інвентаризаційний опис, протокол інвентаризаційної комісії).
Акти списання основних засобів та інших ТМЦ.

Акцизний податок

Податкове зобов’язання щодо втраченого підакцизного товару (продукції) не виникає, якщо (п. 216.3 ПКУ):

платник податку документально зафіксував ці втрати та надав контролюючим органам необхідні докази того, що відповідний підакцизний товар (продукцію) утрачено внаслідок аварії, пожежі, повені чи інших форс-мажорних обставин і його використання на митній території України є неможливим
Джерело: https://7eminar.ua/news/1198-osoblivosti-opodatkuvannya-pidakciznix-tovariv-yaki-vtraceno-zipsovano-ci-znishheno?page=15

Податок на додану вартість (ПДВ)
Див. https://7eminar.ua/news/683-osnovni-zasobi-ta-tovari-znishheni-v-naslidok-raketnoyi-ataki-shho

Податок на прибуток
Об'єкт оподаткування податком на прибуток визначається на основі фінансового результату за даними бухгалтерського обліку.

Списання активів: Залишкова вартість знищених основних засобів та вартість знищених товарно-матеріальних цінностей (підакцизної продукції, сировини тощо) списується на інші витрати операційної діяльності (рахунок 977 «Інші витрати діяльності»).
Вплив на фінрезультат: Сума списаних активів зменшить фінансовий результат до оподаткування, що, в свою чергу, призведе до зменшення суми податку на прибуток.
Податкові різниці: Податковий кодекс не передбачає спеціальних коригувань фінансового результату для операцій зі списання активів, знищених внаслідок форс-мажору.

Звільнення від відповідальності та відтермінування сплати податків
Так, на вашу ситуацію поширюється дія пп. 69.1 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України. Ця норма звільняє платників від фінансової відповідальності (штрафів, пені) за несвоєчасне виконання податкових обов'язків, якщо вони доведуть неможливість їх своєчасного виконання.

Важливо: Це не автоматичне відтермінування сплати податку, а саме звільнення від санкцій за прострочення. Сам податковий борг залишається.

Як підтвердити неможливість виконання обов'язку?
Порядок підтвердження неможливості затверджено Наказом Мінфіну від 29.07.2022 № 225 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0967-22#Text)

Алгоритм дій:

Збір доказів: Підготуйте копії документів, що підтверджують факт знищення виробничих приміщень та майна (акти ДСНС, поліції, висновки експертів тощо).
Подання заяви: Не пізніше 30 календарних днів, наступних за днем відновлення можливості виконувати податкові обов'язки, подайте до вашого контролюючого органу:Заяву про неможливість виконання податкових обов'язків.
Вичерпний перелік підтверджуючих документів.
Рішення ДПС: Податковий орган розгляне вашу заяву протягом 20 календарних днів і прийме рішення про підтвердження або непідтвердження неможливості.
Чи можна не сплачувати податок за серпень?
Якщо у вас об'єктивно є така можливість (є доступ до рахунків, працює бухгалтерія, є кошти), безпечніше сплатити податок у встановлений термін (до 30 вересня). Це убезпечить вас від потенційних спорів з ДПС.
Якщо ви об'єктивно не можете цього зробити (наприклад, знищено комп'ютерну техніку з бухгалтерськими базами, заблоковано рахунки, відповідальні особи не можуть виконувати роботу через наслідки обстрілу), ви маєте право не сплачувати вчасно. Але ви повинні негайно розпочати процедуру підтвердження неможливості, як описано вище.
Після відновлення можливості ви будете зобов'язані виконати всі свої податкові обов'язки (подати звітність, сплатити податки) протягом 60 календарних днів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!