Якщо вже минуло 1095 кал/днів з дати складення ПН, то дійсно, потрібно нарахувати датою не пізніше останнього дня місяця, в якому відбулося таке повернення, компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 ).

З цього приводу є роз'яснення податківців:

«…у разі повернення суми попередньої оплати покупцю постачальник повинен скласти і зареєструвати в ЄРПН розрахунок коригування до відповідної податкової накладної. Розрахунок коригування не може бути зареєстрований в ЄРПН після сплину 1095 календарних днів з дати складання такої податкової накладної.

Відсутність зареєстрованого в ЄРПН розрахунку коригування на суму попередньої оплати, яка повертається покупцю, не скасовує обов’язок покупця щодо коригування податкового кредиту, який був сформований на підставі податкової накладної, складеної на суму такої попередньої оплати.

Якщо податкова накладна за фактом попередньої оплати була складена до 01.07.2015, то зменшення податкового кредиту здійснюється на підставі бухгалтерської довідки.

Якщо така податкова накладна була складена починаючи з 01.07.2015, то покупець зобов’язаний визначити податкові зобов’язання на суму податку, яка була включена до податкового кредиту на підставі такої податкової накладної, з використанням механізму, визначеного п. 198.5 ст. 198 ПКУ, та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну» ( категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Яким чином покупець повинен відкоригувати податковий кредит, сформований на підставі податкової накладної, складеної постачальником на дату отримання попередньої оплати, у разі, якщо повернення такої попередньої оплати відбувається після сплину 1095 календарних днів з дати її здійснення?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41571 ).

Саме тому датою не пізніше останнього дня місяця, в якому відбулося повернення коштів від постачальника, потрібно скласти зведену компенсуючу ПН з типом причини 13.

Та зареєструвати її не пізніше 20/го числа наступного місяця (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ).

В декларації з ПДВ така операція відображається в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ ).

Вам варто ознайомитися з матеріалом «Зведена компенсуюча податкова накладна з типом причини «13»: заповнення та зразок» від 17.10.2024 року за посиланням: https://7eminar.ua/news/1399-kompensuyuca-podatkova-nakladna-zmini-v-zapovnenni-i-zrazok .

Бухгалтерський запис при цьому: Дт6442 – Кт641/ПДВ

У разі ж якщо не пройшло 1095 кал/днів – слід відобразити зменшення податкового кредиту.

Згідно з п.17 Порядку № 569 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-п#n11 ), «відсутність факту реєстрації отримувачем товарів/послуг розрахунку коригування, який передбачає зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг (зменшення податкового зобов’язання постачальника та податкового кредиту отримувача), у Реєстрі не звільняє його від обов’язку зменшити суму податкового кредиту за відповідний звітний період на суму податку, зазначену в такому розрахунку коригування».

Тоді потрібно відобразити зменшення податкового кредиту в декларації з ПДВ в рядку 15 «Коригування податкового кредиту згідно з підпунктом 192.1.1 пункту 192.1 статті 192 розділу V Кодексу у випадку повернення товару/послуги або суми попередньої оплати за відсутності реєстрації розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» з обов'язковим заповненням додатку 1 таблиці 2.2 «Відомості про коригування податкового кредиту згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу» .

Бухгалтерський запис при цьому Дт641/ПДВ – Кт6442 сума «сторно».

Раді допомогти, звертайтесь ще!