Облік судових процесів та стягнення боргу за основним засобом

Повернення основного засобу (ОЗ) постачальнику за рішенням суду відображається через кілька етапів: пред'явлення претензії, переведення ОЗ до складу необоротних активів, утримуваних для продажу, його повернення постачальнику та отримання коштів. У податковому обліку необхідно відкоригувати податковий кредит з ПДВ шляхом реєстрації розрахунку коригування (РК) та, оскільки ви є високодохідником, застосувати ліквідаційні податкові різниці з податку на прибуток.

Операції з повернення основного засобу після введення в експлуатацію на підставі рішення суду вимагають чіткого документального оформлення та коректного відображення в бухгалтерському та податковому обліку.

1. Документальне оформлення
Основою для всіх облікових дій є належним чином оформлені первинні документи:

Рішення Верховного Суду, що набрало законної сили.
Наказ керівника підприємства про виконання рішення суду, в якому зазначаються відповідальні особи та порядок дій щодо повернення ОЗ та стягнення коштів.
Претензія до постачальника (якщо складалася на початковому етапі).
Акт приймання-передачі для повернення основного засобу постачальнику.
Постанова приватного виконавця про відкриття виконавчого провадження та документи, що підтверджують стягнення коштів.
2. Бухгалтерський облік
Облікові дії можна розділити на кілька етапів.

Етап 1. Пред'явлення претензії та переведення ОЗ до складу активів, утримуваних для продажу

На дату набрання рішенням суду законної сили ваша заборгованість перед постачальником (якщо ОЗ не був повністю оплачений) або вимога про повернення коштів перетворюється на визнану претензію. Для обліку розрахунків за претензіями призначений субрахунок 374 «Розрахунки за претензіями».

Оскільки ОЗ більше не буде використовуватися в господарській діяльності та очікує на повернення, його слід перевести до складу необоротних активів, утримуваних для продажу, відповідно до Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 27 «Необоротні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність».

№ з/п
Зміст господарської операції
Дебет
Кредит
Сума, грн
1
Списано суму накопиченої амортизації за ОЗ
131
10
Сума зносу
2
Переведено ОЗ до складу необоротних активів, утримуваних для продажу
286
10
Залишкова вартість
3
Відображено визнану судом претензію до постачальника
374
631
Вартість ОЗ
Примітка: З місяця, наступного за місяцем переведення ОЗ на субрахунок 286, нарахування амортизації припиняється.

Етап 2. Повернення ОЗ постачальнику та отримання коштів

Повернення ОЗ є операцією, що погашає вашу кредиторську заборгованість перед постачальником (або її частину). Надходження коштів від виконавця закриває дебіторську заборгованість за претензією.

№ з/п
Зміст господарської операції
Дебет
Кредит
Сума, грн
1
Повернено основний засіб постачальнику
631
286
Залишкова вартість
2
Списано собівартість повернутого ОЗ на витрати
943
286
Залишкова вартість
3
Надійшли кошти від приватного виконавця на поточний рахунок
311
374
Сума стягнення
Етап 3. Облік судових витрат та винагороди виконавця

Відшкодування судового збору: Якщо суд зобов'язав відповідача відшкодувати вам судовий збір, його отримання відображається як інший операційний дохід: Дт 311 — Кт 715.
Витрати на приватного виконавця: Винагорода приватного виконавця, якщо вона сплачується вами, включається до складу адміністративних або інших операційних витрат: Дт 92 (949) — Кт 685.
3. Податковий облік
Податок на додану вартість (ПДВ)

Повернення товару (ОЗ) є підставою для коригування податкових зобов'язань у постачальника та податкового кредиту у покупця.

Постачальник на дату повернення ОЗ повинен скласти розрахунок коригування (РК) до податкової накладної (ПН), яка була складена при постачанні.
Оскільки РК є «зменшуючим», його реєструєте в ЄРПН ви (покупець).
На підставі зареєстрованого РК ви зобов'язані відкоригувати (зменшити) суму податкового кредиту, раніше відображеного при придбанні ОЗ.Бухгалтерське проведення: Дт 641/ПДВ — Кт 631 (методом «червоне сторно»).
Податок на прибуток

Оскільки ваше підприємство є високодохідником, ви зобов'язані застосовувати податкові різниці, передбачені статтею 138 Податкового кодексу України. Операція повернення ОЗ для цілей податкового обліку прирівнюється до його вибуття (продажу/ліквідації).

При вибутті ОЗ необхідно:

Збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму залишкової вартості об'єкта ОЗ, визначеної за правилами бухгалтерського обліку (п. 138.1 ПКУ).
Зменшити фінансовий результат до оподаткування на суму залишкової вартості цього ж об'єкта, визначеної за правилами податкового обліку (п. 138.2 ПКУ).
Ці коригування відображаються у додатку РІ до Декларації з податку на прибуток за звітний період, у якому відбулося повернення основного засобу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!