Оподаткування гарантійного платежу при викупі машини: нюанси

На жаль, Ваше питання із числа не врегульованих.

На наш погляд, якщо в договорі чітко вказано про повернення такого платежу у разі не придбання машини, то в такому разі він не мав би взагалі потрапляти під оподаткування (виняток, коли машину все таки буде придбано і такий гарантійний внесок трансформується в частину оплати послуг ТОВ). Опосерековано на це вказує консультація із категорії 108.01.02 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32292. В ній податкова вказувала: суми гарантійних внесків, які сплачуються для участі в аукціоні і підлягають поверненню учасникам аукціону після його проведення, не включаються до складу доходу юридичної особи – платника єдиного податку (біржі), оскільки такі внески не є оплатою за товари (роботи, послуги).

Разом з тим в іншій консультації 108.01.02 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31731, розглядаючи питання щодо обліку гарантійного внеску під час оренди, податкова вже відповіла: "Таким чином, юридична особа – платник єдиного податку третьої групи у разі отриманням коштів, які забезпечують виконання зобов’язань за договорами оренди (гарантійних внесків) від орендарів, включає такі суми до складу доходу податкового (звітного) періоду у якому вони були отримані.

При цьому після закінчення дії договору оренди при поверненні гарантійного внеску, у платника єдиного податку не має підстав зменшити свій дохід, оскільки такі суми коштів не є авансом або передоплатою за товари (роботи, послуги)".

Отже, зважаючи на неоднозначність позиції податкової з даного питання, рекомендуємо додатково отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!