Виплата матдопомоги працівникам: законність, оформлення та податкові наслідки

Така матеріальна допомога не має виглядати як систематична, виплачена всім або більшості працівників- тоді її можна віднести до неоподатковуваної нецільової благодійної допомоги.

Якщо надаєте матеріальну допомогу всім працівникам одночасно, то вона оподатковується ПДФО, ВЗ та ЄСВ.

За загальним правилом не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової ї матеріальної допомоги, виплачена протягом року в сукупному розмірі не більше ніж 4240 грн (п. 170.7.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965). ЄСВ не нараховується на всю суму допомоги (п.14 р. І Переліку № 1170 від 22 грудня 2010р https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text).

Але без оподаткування можна виплатити одноразову допомогу окремим працівникам. Згідно з п.3.31 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 не включається до фонду оплати матеріальна допомога разового характеру, що надається підприємством окремим працівникам у зв'язку із сімейними обставинами, на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання.

Однак, якщо видали допомогу всім працівникам й в одному місяці, то масову виплату допомоги відповідно до пп. 2.3.3 Інструкції № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text віднесуть до інших заохочувальних та компенсаційних виплат у складі фонду оплати праці.

Податківці неодноразово зазначали, що масова виплата допомоги підлягає оподаткуванню. Згідно роз’яснення податківців в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41252 якщо виплата матеріальної допомоги має систематичний характер і така допомога надається всім або більшості працівникам то така матеріальна допомога з метою оподаткування прирівнюється до заробітної плати і вся сума такої допомоги включається до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку. В цьому випадку буде й утримання ПДФО, ВЗ та нарахування ЄСВ як на зарплдату.

Наразі якщо віднести таку матеріальну допомогу до зарплати, маєте донарахувати податки й змінити суму нарахованої допомоги з урахуванням податків.

Як варіант, можна оформити в тому періоді 2024 року як надання поворотної фінансової допомоги більшості працівників й частині- залишити як надання матеріальної допомоги. В поточному періоді утримати за заявами повернення ПФД й частинами надати в різні місяці цим працівникам неоподатковувану матеріальну допомогу. Але таке оформлення має ризики.

Штрафи у разі несвоєчасної оплати податків див. за посиланням: https://7eminar.ua/handbooks/2829/5048, https://7eminar.ua/handbooks/5037/11413, https://7eminar.ua/handbooks/2830/5049.

Раді допомогти, звертайтесь ще!