Відповідальність за несплату ПДФО

Фінансова*

• 10% суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету;
• 25% суми податку, якщо ті самі дії вчинили умисно;
• 50% суми податку, якщо ті самі дії вчинили повторно протягом 1095 днів;
• 75% суми податку за третього та кожного наступного порушення

ст. 125-1 ПКУ

Адміністративна (на посадових осіб, ФОП)

• від 2 до 3 нмдг (від 34 до 51 грн);
• від 3 до 5 нмдг (від 51 до 85 грн) — якщо повторно протягом року

ст. 163-4 КпАП

Кримінальна (на посадових осіб, ФОП):

• ухилення від сплати у значному розмірі – від 3000 нмдг*** (від 4 542 000 грн у 2025 році);
• ухилення від сплати у великому розмірі – від 5000 нмдг*** (від 7 570 000 грн у 2025 році);
• ухилення від сплати в особливо великому розмірі – від 7000 нмдг*** (від 10 598 000 грн у 2025 році)

• штраф від 5000 до 10 000 нмдг – від 85 000 до 170 000 грн з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю до трьох років або без такого;
• штраф від 10 000 до 15 000 нмдг – від 170 000 до 255 000 грн з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю до трьох років;
• штраф від 15 000 до 25 000 нмдг – від 255 000 до 425 000 грн з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю до трьох років із конфіскацією майна

ст. 212 ККУ

* Штрафи не застосовують, коли ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) ПДФО самостійно виявляє податковий агент під час проведення перерахунку цього податку, передбаченого п. 169.4 ПКУ, та виправляє в наступних податкових періодах протягом податкового (звітного) року згідно з нормами ПКУ.

** Пеню починають нараховувати після спливу 90 к. дн., що настають за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання (пп. 129.1.3 ПКУ).

*** У разі визначення розміру збитків від злочинів, які кваліфікують за кримінальним законодавством, нмдг застосовують у розмірі ПСП – 1/2 прожиткового мінімуму для працездатних осіб станом на 1 січня поточного року (п. 5 розд. XX ПКУ)