Відповідальність за несплату ПДФО

3

62

Коментувати

В довіднику наведено види відповідальності за ненарахування, неутримання або несплату податку на доходи фізичних осіб податковими агентами. Матеріал охоплює фінансові штрафи, адміністративні стягнення та кримінальну відповідальність за ухилення від податкових зобов'язань. Фінансові санкції за статтею 125-1 ПКУ становлять від 10 до 75 відсотків суми податку залежно від умислу та повторності порушення. Пеня нараховується за кожен день прострочення після спливу 90 календарних днів від граничного строку сплати згідно з пунктами 129.1 та 129.4 ПКУ. Адміністративна відповідальність за статтею 163-4 КпАП передбачає штрафи від 34 до 85 гривень для посадових осіб та ФОП. Кримінальна відповідальність за статтею 212 ККУ настає за ухилення у значних, великих або особливо великих розмірах і передбачає суворі штрафи та позбавлення права обіймати певні посади. Окремо виділено умови звільнення від фінансових штрафів при самостійному виявленні помилок під час перерахунку податку. Розрахунок збитків для кримінальних справ базується на розмірі прожиткового мінімуму для працездатних осіб станом на 1 січня поточного року.

У таблиці наведено види відповідальності за ненарахування, неутримання та/або несплату (неперерахування) податку на доходи фізичних осіб платником податку, у тому числі податковим агентом

Зберегти

Вид відповідальності	Розмір відповідальності (штрафу)	Норма законодавства
Фінансова*	10% суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету; 25% суми податку, якщо ті самі дії вчинили умисно; 50% суми податку, якщо ті самі дії вчинили повторно протягом 1095 днів; 75% суми податку за третього та кожного наступного порушення	ст. 125-1 ПКУ
Пеня**	За кожен календарний день прострочення	п. 129.1, 129.4 ПКУ
Адміністративна (на посадових осіб, ФОП)	від 2 до 3 нмдг (від 34 до 51 грн); від 3 до 5 нмдг (від 51 до 85 грн) — якщо повторно протягом року	ст. 163-4 КпАП
Кримінальна (на посадових осіб, ФОП): ухилення від сплати у значному розмірі – від 3000 нмдг* (від 4 542 000 грн у 2025 році); ухилення від сплати у великому розмірі – від 5000 нмдг* (від 7 570 000 грн у 2025 році); ухилення від сплати в особливо великому розмірі – від 7000 нмдг*** (від 10 598 000 грн у 2025 році)	штраф від 5000 до 10 000 нмдг – від 85 000 до 170 000 грн з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю до трьох років або без такого; штраф від 10 000 до 15 000 нмдг – від 170 000 до 255 000 грн з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю до трьох років; штраф від 15 000 до 25 000 нмдг – від 255 000 до 425 000 грн з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю до трьох років із конфіскацією майна	ст. 212 ККУ
* Штрафи не застосовують, коли ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) ПДФО самостійно виявляє податковий агент під час проведення перерахунку цього податку, передбаченого п. 169.4 ПКУ, та виправляє в наступних податкових періодах протягом податкового (звітного) року згідно з нормами ПКУ. Пеню починають нараховувати після спливу 90 к. дн., що настають за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання (пп. 129.1.3 ПКУ). * У разі визначення розміру збитків від злочинів, які кваліфікують за кримінальним законодавством, нмдг застосовують у розмірі ПСП – 1/2 прожиткового мінімуму для працездатних осіб станом на 1 січня поточного року (п. 5 розд. XX ПКУ)

Завантажити довідник

За запитом нічого не знайдено