Податкові наслідки списання заборгованості за передоплатою від нерезидента

Списати коли мине строк позивної давності

Існує два основні способи списання заборгованості: 1.Прощення боргу кредитором.2. Сплив строку позовної давності.
Так, як прощення боргу ви не оформлювали. То потрібно чекати коли пройде строк позивної давності. Щоб вірно порахувати, потрібно проаналізувати договір з нерезидентом як там визначені правила застосування позовної давності. Право якої країни сторони договору використовують в договорі при виникненні спорів.

Згідно з ст. 35 Закону про міжнародне приватне право № 2709 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2709-15#n140) Позовна давність визначається правом, яке застосовується для визначення прав та обов’язків учасників відповідних відносин.Вимоги, на які позовна давність не поширюється, визначаються правом України, якщо хоча б один із учасників відповідних відносин є громадянином України або юридичною особою України."

Також потрібно подивись чи поширюється на договір дія Конвенції про позовну давність (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/995_002#Text). Конвенція поширюється (ст. 3), по якій строк позовної давності становить 4 роки і не залежить від норм українського законодавства:

- тільки на контракти, сторони яких перебувають у країнах, що її ратифікували (перелік таких країн установлений МЗС у листі від 16.12.02 р. № 72/36-612/6-2968, від 17.12.2007 р. N 72/19-612/1-3811);

- тільки на договори міжнародної купівлі-продажу товарів і не поширюється на відносини, пов’язані з виконанням робіт і наданням послуг.

- Конвенція не застосовується (ст. 3, 4), у разі, коли сторони договору в ясній формі виключили застосування її положень (тобто чітко вказали на це у ЗЕД-контракті);

- до продажу: фондових паперів, акцій, забезпечувальних паперів, оборотних документів і грошей; судів водного і повітряного транспорту; електроенергії.

Тобто, якщо застосовується право України, то строк позовної давності згідно ст.12 та 19 Прикінцевих та перехідних положень Цивільного кодексу терміни зупинені з березня 2020 року та починають спливати тільки з 04.09.2025 р., терміни позовної давності по цій операції тільки почали спливати. Якщо застосовується міжнародна Конвенція - строк позовної давності - мінімум 4 роки (якщо сторони не встановили в договорі більший термін), і цей строк не зупиняється на карантин та воєнний стан в Україні. Якщо застосовується право іншої країні (сторони договору), то застосовується строк позовної давності за законом даної країни.

Якщо ви вже сплатили єдиний податок з цієї суми у 2022 році, то при списанні заборгованості жодних додаткових податкових наслідків з єдиного податку не виникає. Ваші податкові зобов'язання були виконані в момент отримання коштів.

На дату списання заборгованості (коли спливе строк позовної давності) вам потрібно буде зробити бухгалтерське проведення:

Дт 681 «Розрахунки за авансами одержаними» – Кт 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості».
Ця операція відобразить дохід у бухгалтерському обліку, але, як зазначено вище, не вплине на розрахунок єдиного податку

Раді допомогти, звертайтесь ще!