Податкові наслідки при купівлі комерційної нерухомості на стадії будівництва

Так, передати майнові права директору як фізичній особі можливо, але це не може бути простою перереєстрацією. Ця операція має бути оформлена як продаж або безоплатна передача (дарування) від ТОВ директору.

Наслідки для ТОВ:

ПДВ: Виникає зобов'язання нарахувати ПДВ на вартість передачі прав, оскільки раніше було заявлено податковий кредит. База оподаткування не може бути нижчою за вартість їх придбання.
Податок на прибуток: Операція вплине на фінансовий результат (прибуток або збиток), який є об'єктом оподаткування.
Податковий агент: ТОВ повинно утримати та сплатити ПДФО (18%) та військовий збір (5%) з доходу директора, якщо права передаються безоплатно або зі знижкою.

Оподаткування доходу директора (ПДФО та Військовий збір)
Директор отримує економічну вигоду, яка є його оподатковуваним доходом. ТОВ у цьому випадку виступає податковим агентом.

Безоплатна передача (дарування): Вартість майнових прав, визначена за ринковою ціною, вважається додатковим благом для директора (Податковий кодекс України, пп. «е» пп. 164.2.17). Такий дохід оподатковується:

ПДФО за ставкою 18%. База оподаткування для ПДФО збільшується на натуральний коефіцієнт (1,219512) (Податковий кодекс України, п. 164.5).
Військовим збором за ставкою 5% (без застосування коефіцієнта).
Продаж за ціною, нижчою за ринкову: Сума знижки (різниця між ринковою вартістю та фактичною ціною продажу) також є додатковим благом і оподатковується аналогічно до безоплатної передачі.
Продаж за ринковою ціною: У директора не виникає оподатковуваного доходу в момент придбання. Він несе витрати, які зможе врахувати в майбутньому при продажу цього об'єкта нерухомості.

Раді допомогти, звертайтесь ще!