Продаж подарункових сертифікатів ФОП: ризики та податкові нюанси

1. За роз’яснення податківців не може.

ДПС вважає, що ФОП на ЄП не може продавати товари через подарункові сертифікати. Однак з такою позицією ДПС можна не погодитись!

ДПС вважає такі розрахунки за товари не грошовими розрахунками, які заборонені для платників ЄП згідно п. 291.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946

ДПС у своїх консультаціях зазначили, що платники єдиного податку 1-3 груп здійснюють розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі (готівковій або безготівковій), що передбачає п. 291.6 ПКУ.

Дата отримання доходу платника єдиного податку – дата надходження коштів у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акту приймання-передачі безоплатно отриманих товарів, робіт, послуг (п. 292.6 ПКУ).

Натомість розрахунок за товари подарунковим сертифікатом ФОП – платниками єдиного податку розцінюють як механізм розрахунку не у грошовій формі. Отже, це не дає права ФОП застосовувати спрощену систему оподаткування (ІПК ДПС від 06.09.2021 р. № 3320/ІПК/99-00-04-03-03-06; ІПК ДПСУ від 20.04.2021 р. № 1626/ІПК/99-00-04-003-03-06 https://cabinet.tax.gov.ua/registers/ipk

Це офіційна позиція ДПС з цього питання. З нею можна не погодитись, тому що сума, яка надійшла при продажу сертифікатів, відображається як передоплата за товар, з включенням її за цією датою до доходу та оподаткуванням ЄП. Це і доводить факт «грошовості» розрахунків. Не може бути за один товар два платежі – і грошима, і сертифікатом. При цьому сам сертифікат слугує лише підтвердженням факту внесення такого авансу.

Однак, ФОП на 2 групі ЄП краще не реалізовувати товари на підставі подарункового сертифікату або якщо ФОП все таки це робить, то радимо отримати від ДПС індивідуальну податкову консультацію і діяти відповідно до неї.

Подарунковий сертифікат фактично є документом, що підтверджує майнове право його держателя отримати товар/послугу. А суть операції з передачі сертифіката полягає в оформленні передоплати за товар/послугу, а не в придбанні власне сертифіката. Операцію з «емісії» і реалізації подарункового сертифіката не можна розглядати як його продаж у вигляді окремого предмета, оскільки це всього лише клаптик паперу або шматочок пластика, який містить напис, що це подарунковий сертифікат.

Відповідно окремого КВЕДа під продаж подарункових сертифікатів просто не існує в природі.

Уведення в обіг подарункових сертифікатів оформляють наказом (розпорядженням), яким також затверджують Положення про порядок видачі та погашення подарункових сертифікатів.

У Положенні ви можете прописати такі відомості: 1). факт уведення в обіг подарункових сертифікатів у зв’язку з маркетинговою кампанією, що проводиться; 2). номінали сертифікатів; 3). перелік товарів/послуг, на які можна обміняти подарунковий сертифікат; 4). можливість/неможливість повернення залишку коштів з номіналу сертифіката після отримання товару/послуги; 5). дата, до якої сертифікати підлягають обміну на відповідні товари/послуги; 6). перелік працівників, відповідальних за проведення цього заходу; 7). право держателя подарункового сертифіката обміняти його на товар/послугу більшої вартості, ніж номінал сертифіката; 8). інші відомості, які продавець побажає зазначити.

Через те що потенційними покупцями є всі, хто бажає, таке Положення слід розмістити на видному місці або окремо на сайті продавця.

2. Так, продаж сертифікатів може розглядатись податківцями як порушення умов перебування на ЄП через здійснення негрошових розрахунків згідно пп. 4 п. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 Але, якщо ФОП все вірно оформить через Положення про видачу та погашення сертифікатів, то порушення умов перебування на ЄП не буде, оскільки він зможе довести, що розрахунки між продавцем та покупцем відбуваються у грошовій формі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!