Як правильно відобразити послуги з-за кордону в обліку

Придбання рекламних послуг у Facebook (нерезидент) вимагає від вашого підприємства самостійно нарахувати 20% ПДВ на вартість цих послуг, скласти податкову накладну з типом причини «14» та зареєструвати її. У тому ж звітному періоді ця сума ПДВ включається одночасно до податкових зобов'язань та податкового кредиту. Податок на репатріацію не сплачується. Оскільки Facebook не надає актів за українським зразком, первинним документом для підтвердження витрат є самостійно створений документ, наприклад, бухгалтерська довідка.

Розглянемо всі етапи обліку покроково.

Крок 1. Документальне оформлення (первинні документи)
Це найважливіший етап, оскільки Facebook не надає актів виконаних робіт у звичній для українського законодавства формі. Тому для підтвердження господарської операції та включення витрат до обліку необхідно сформувати пакет документів:

Наказ керівника: Про проведення рекламної кампанії в мережі Facebook із зазначенням мети, бюджету та відповідальної особи.
Електронні квитанції (інвойси): Їх необхідно завантажити з рекламного кабінету Facebook у розділі «Біллінг».
Виписка з банківського рахунку: Підтверджує факт списання коштів з корпоративної картки на оплату послуг.
Самостійно створений первинний документ: Оскільки інвойс від Facebook не містить усіх обов'язкових реквізитів, передбачених Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», ст. 9, підприємство має самостійно скласти документ, що підтверджує факт отримання послуг. Це може бути бухгалтерська довідка або внутрішній акт наданих послуг, який міститиме всі необхідні реквізити.
Крок 2. Облік ПДВ
Рекламні послуги від Facebook є електронними послугами, місце постачання яких визначається за місцезнаходженням отримувача, тобто на митній території України. Це означає, що операція є об'єктом оподаткування ПДВ.

Дата виникнення податкових зобов'язань (ПЗ): Визначається за правилом «першої події» (Податковий кодекс України, п. 187.8). При роботі з Facebook це, як правило, дата списання коштів з вашого рахунку (корпоративної картки).
База оподаткування: Договірна вартість послуг, перерахована у гривні за курсом НБУ на дату виникнення ПЗ (тобто на дату списання коштів) (Податковий кодекс України, п. 190.2).
Складання податкової накладної (ПН): На дату виникнення ПЗ ви зобов'язані скласти ПН та зареєструвати її в ЄРПН (Податковий кодекс України, п. 208.2).Тип причини: «14 – Складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента».
Отримувач (покупець): Зазначається найменування нерезидента (Meta Platforms, Inc.) та через кому — країна реєстрації (США).
ІПН отримувача: умовний ІПН «300000000000».
Податковий кредит (ПК): Сума ПДВ, зазначена у складеній та зареєстрованій ПН, включається до складу податкового кредиту в тому ж звітному періоді, в якому виникли податкові зобов'язання (Податковий кодекс України, п. 198.2).
Таким чином, нараховані ПЗ «згортаються» з податковим кредитом, і операція не впливає на суму ПДВ до сплати в бюджет.

Крок 3. Бухгалтерський облік та курсові різниці
Перша подія — оплата (передоплата): Оскільки оплата зазвичай відбувається раніше, ніж послуги фактично споживаються, виникає дебіторська заборгованість нерезидента.

Курсові різниці: Дебіторська заборгованість, що виникла внаслідок передоплати за послуги, є немонетарною статтею балансу. Це означає, що курсові різниці за нею не розраховуються ні на дату балансу, ні на дату отримання послуг (Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 21 «Вплив змін валютних курсів», п. 6). Вартість послуг буде визнана в обліку за курсом НБУ на дату здійснення авансового платежу.
Приклад бухгалтерських проведень:

№ з/п
Зміст господарської операції
Д-т
К-т
Сума, грн
1
Перераховано передоплату за рекламні послуги Facebook (наприклад, $100 за курсом НБУ 40,50 грн/$)
371
313
4 050,00
2
Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ (4050,00 * 20%)
643/1
641/ПДВ
810,00
3
Відображено податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої ПН
641/ПДВ
643/1
810,00
4
Отримано послуги (на підставі бухгалтерської довідки), вартість визнається за історичним курсом передоплати
93
632
4 050,00
5
Проведено залік заборгованостей
632
371
4 050,00
Крок 4. Відображення в декларації з ПДВ
Сума нарахованих податкових зобов'язань (база 4050,00 грн, ПДВ 810,00 грн) відображається у рядку 6.1 декларації.
Сума податкового кредиту (база 4050,00 грн, ПДВ 810,00 грн) відображається у рядку 13.1 декларації.
Крок 5. Податок на прибуток та податок на репатріацію
Податок на прибуток: Витрати на рекламу відображаються за правилами бухгалтерського обліку (на рахунку 93 «Витрати на збут») і зменшують фінансовий результат до оподаткування. Податкових різниць зазвичай не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!