Податкові різниці при добровільному медичному страхуванні працівників

Податкові різниці виникають, якщо умови договору добровільного медичного страхування працівників не відповідають пп. 14.1.52¹ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 або порушуються (наприклад, при достроковому розірванні договору).

Страхові платежі за договорами добровільного медичного страхування, які відповідають вимогам пп. 14.1.52¹ ПКУ, не створюють податкових різниць - тобто зменшення або збільшення фінансового результату до оподаткування не відбувається. Це стосується всіх платників податку на прибуток - як великодоходників, так і малодоходників.

Однак якщо умови таких договорів порушуються (наприклад, договір розривається до закінчення мінімального строку дії - 5 років, або втрачає відповідність вимогам ПКУ через припинення трудових відносин з працівником), виникає податкова різниця, передбачена ст. 123¹ ПКУ. У такому разі фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму:

раніше визнаних у бухгалтерському обліку витрат на сплату страхових платежів (внесків, премій);
пені в розмірі 120% облікової ставки НБУ, чинної на кінець звітного періоду, в якому відбулося розірвання договору або втрачено відповідність вимогам ПКУ.

Це коригування відображається у рядку 4.1.5 додатка РІ податкової декларації з податку на прибуток.

Важливо: сам факт звільнення працівника не призводить до податкових наслідків, якщо договір страхування при цьому не припиняється і залишається чинним відповідно до вимог ПКУ. Але якщо звільнення призводить до втрати відповідності договору вимогам пп. 14.1.52¹ ПКУ (наприклад, якщо медстрахування передбачає відшкодування вартості ліків працівнику напряму), податкові різниці виникають.

Цю позицію підтверджено в ЗІР категорія 102.12 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41891

Раді допомогти, звертайтесь ще!