Пільговий ПДФО для директора: чи відповідає ТОВ вимогам

Вітаю. ТОВ зареєстровано 02.07.25р. і в серпні 2025р. отримано статус Дія Сіті. На Тов є тільки один директор з з/п 20 тис.грн. Чи має право ТОВ, яке не відповідає критеріям щодо кількості спеціалістів та середнього рівня винагороди, застосовувати пільгову ставку ПДФО 5% до доходу директора з вересня 2025р.? Тобто з/п 20000,00, утримую ПДФО 5%-1000,00, ВЗ 5%-1000,00. Виплачуємо директору 18000,00. Нараховуємо ЄСВ 22% на 20000,00-4400,00, доперераховуємо за рахунок ТОВ ПДФО 13%-2600,00. В звіті ЄСВ в Д4 заповнюємо 4 та 4а-1000,00(тобто 5%). А ці 13% ПДФО, які були перераховані за рахунок ТОВ, ніде не показуємо?

ОК

Олена, консультант

експерт

16.09.2025 | 14:00

Відповідь надано

У місяці не відповідності вимогам ст.5 Закону № 1667 ПДФО та ЄСВ нараховуються у загальному прядку

Для застосування ставки ПДФО 5% резидент Дія Сіті має в місяці відповідати вимогам п. 2, 3 ч. 1 ст. 5 Закону України від 15.07.2021 № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1667-20#Text

Для застосування мінвнеску ЄСВ (1760 грн) резидент Дія Сіті має в місяці відповідати вимогам п. 2, 3 ч. 1 ст. 5 та п. 10 ч.2 Закону № 1667.

Отже, якщо у вересні 2025 резидент Дія Сіті не відповідає зазначеним критеріям, маєте нарахувати ЄСВ за ставкою 22% чи 8,41% по працівнику з інвалідністю. Не мінвнесок!

У разі невідповідності резидента Дія Сіті у відповідний календарний місяць вимогам, визначеним пп. 2, 3 ч. 1 ст. 5 Закону №1667, у нього виникає обов’язок самостійно нарахувати податок за ставкою 18%, щодо доходів, виплачених протягом такого календарного місяця спеціалістам резидента Дія Сіті та сплатити (перерахувати) за власний рахунок податок до бюджету за вирахуванням фактично вже сплаченого до бюджету податку з нарахованих доходів за відповідний календарний місяць.

ПДФО із зарплати працівника утримуєте за ставкою 5%. 13% доплачується коштом роботодавця.

Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу (відповідно графи 3а та 3),

У графі 4а – фактичну суму нарахованого ПДФО, нарахованого та утриманого за ставкою 5%;

У графі 4 – фактичну суму перераховану ПДФО до бюджету (5%+13%).

Раді допомогти, звертайтесь ще!