Наслідки списання безнадійної заборгованості для ТОВ у 2024 році

У бухгалтерському обліку безнадійною заборгованістю вважають поточну дебіторську заборгованість, щодо якої є впевненість у її неповерненні боржником або за якою минув строк позовної давності (п. 4 НП(С)БО 10). Упевненість у неповерненні дебіторської заборгованості ґрунтується на таких обставинах, з яких однозначно (тобто на 100 %) можна говорити про те, що її не буде погашено. Чітких критеріїв класифікації безнадійної заборгованості в бухгалтерському обліку немає. Тому підприємство може на власний розсуд указати в Положенні про облікову політику, за якими саме ознаками заборгованість варто зараховувати до безнадійної.
Якщо ви не створювали РСБ під сумнівну заборгованість, списання заборгованості слід оформити проведенням: Д-т 949 «Інші витрати операційної діяльності» (977 «Інші витрати діяльності») — К-т 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками», 37 «Розрахунки з різними дебіторами») — на суму списаної заборгованості.

Якщо ви застосовуєте податкові різниці, то дебіторка не може вважатися безнадійною за критеріями абз. "а" пп. 14.1.11 ПКУ, якщо не сплив строк позовної давності або не виконані інші вимоги пп. 14.1.11 ПКУ. Тому доведеться збільшити бухгалтерський фінрезультат на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму РСБ (пп. 139.2.1 ПК).

Водночас мають право зменшити фінрезультат на суму всієї списаної дебіторки (в т. ч. в рахунок РСБ), яка відповідає ознакам податкової (пп. 14.1.11, 139.2.2 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!