Взаємозалік зустрічних вимог: відображення в декларації з прибутку

На нашу думку, якщо і від нерезидента, і від Вас були транпортно-експедиторські послуги, то вони ні при виплаті коштів (валюти), ні при проведенні заліку зустрічних однорідних вимог не оподатковуються податком на репатріацію, якщо тільки нерезидент не надав Вам послуг перевезення самостійно (фрахт).

Транспортно-експедиторські послуги прямо не вказані в п. 141.4.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752) і потрапляють в виключення п. 141.4.1 "к" ПКУ:

"к) інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України, крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента, у тому числі вартості послуг із міжнародного зв’язку чи міжнародного інформаційного забезпечення."

Позиція ДПСУ

ЗІР (102.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38699):

"Як оподатковуються доходи нерезидента, отримані за договором про надання транспортно-експедиційних послуг при здійсненні міжнародних перевезень?
Відповідь:
У разі якщо нерезидент надає послуги з організації перевезення вантажу (без використання власних транспортних засобів), то компенсація вартості таких послуг нерезиденту не є об’єктом оподаткування згідно з п. 141.4 ст. 141 Податкового кодексу України.
Водночас, якщо послуги з перевезення здійснюються безпосередньо нерезидентом (власним транспортом), то такі послуги розглядаються як фрахт і підлягають оподаткуванню за ставкою 6 відс. у джерела виплати таких доходів за рахунок цих доходів, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів щодо звільнення від оподаткування або зменшення ставки для оподаткування."

Компенсація послуг перевезення нерезиеднту-експедитору, які надали треті особи, також не оподатковується податком на репатріацію, оскільки напряму Ви не проводите виплату нерезиденту-перевізнику.

Отже, додаток Пн по цій операції не заповнюєте.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!