7eminar | Особистий консультант

ОЛ

Ольга

14.09.2025 | 19:21

Відповідь надано

Як уникнути контрольованих операцій при ЗЕД з Гонконгом

ДД. ТОВ за резулт 2024 року дохід більше 150 млн.,працювали з контраг (імпорт) який зареєстровано на території Гонконгу, який в 2024р потрапив Переліку № 1045 .Як порахувати обороти в 10 млн,щоб не потрапити під 1-ші умови критерію про контрольовані операції? Суму по вхідним ГДТ в евро помножити на курс НБУ в цей день , (працювали по передплаті). Якщо сума вийде менше 10млн грн, але є в переліку постанови КМУ № 1045 ми не потрапляємо під КО, та трансфертне ціноутворення ,тому що не дотримано умови 150млн дохід, 10 млн контрагент, вірно я розумію? І ще питання, про 30% кориг-ня, якщо є в Пер. № 1045, це безумовне кори-ння фін резу, чи якісь варіант чи умови аби не збільшувати фін рез?

ВК

Валентина, консультант

експерт

15.09.2025 | 15:55

Очікує відповідь

Щодо контрольованої операції

Так, дійсно - Гонконг був в 2024 році в Переілку № 1045 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF?ed=20240605&find=1&text=%D0%B3%D0%BE%D0%BD%D0%BA#w1_1).

При визначенні контрольованих операцій маємо враховувати такі норми ст. 39 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n1031):

"39.2.1.1. Контрольованими операціями є господарські операції платника податків, що можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств платника податків (для резидентів Дія Сіті - платників податку на особливих умовах - на фінансовий результат до оподаткування, визначений у фінансовій звітності згідно з національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку або міжнародними стандартами фінансової звітності), а саме:

...в) господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, зареєстрованими у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 цього підпункту, або які є резидентами цих держав (Перелік № 1045, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF?find=1&text=%D0%B1%D0%BE%D0%BB%D0%B3%D0%B0%D1%80#Text);..."

Додатково мають бути дотримані такі вартісні критерії (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031):

"39.2.1.7. Господарські операції, передбачені підпунктами 39.2.1.1 (крім операцій, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні) і 39.2.1.5 цього підпункту, визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови:

річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;

обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік."

Тобто, берете оборот по проводці Дт 281 Кт 632 - по контрагенту з Гонкону за 2024 рік (дані бухобліку), і якщо ця сума більша за 10 млн.грн., то маєте контрольовані операції.

Якщо критерій 10 млн.грн. не буде дотриманий, то контрольованих операцій не буде, але буде коригуванн "+30%" за п. 140.5.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713).

Не проводити це коригування можна тільки за умови, якщо Ви обгрунтуєте що ціна Вашого імпорту відповідає ціни за принципом "витягнутої руки" за правилами ст. 39 ПКУ. Тобто, має бути певний звіт (документація з обгрнутування ціни), який роблять на практиці ааудиторські фірми за окрему плату. таку документацію по обгрунтуванню ціни Ви мали б надавати на запит ДПС (якщо він вже прийшов в письмовому вигляді).

Раді допомогти, звертайтесь ще!