Чи потрібно заповнювати додаток РІ для імпортних операцій

30% відсоткові коригування за операціями придбання та продажу з особливими нерезидентами передбачені в пп.140.5.4 та 140.5.5-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n10713. Проводити їх мають лише ті платники податку на прибуток, які зобов’язані або добровільно застосовують усі коригувальні різниці з ПК. Тобто прибутківці, які відмовилися від застосування коригувальних різниць, можуть на них не зважати.

Потрібно проводи коригування за таких умов:

Платник, який коригує фінрезультат до оподаткування на всі податкові різниці, має збільшити його на суму 30% вартості товарів, у т. ч. необоротних активів (окрім активів з права користування за договорами оренди), робіт і послуг, що придбав у нерезидентів чи реалізував на користь нерезидентів із переліків, затверджених урядом.

Тобто коригування потребують операції не з усіма нерезидентами, а лише з чітко окресленим їх колом.

30%-кові коригування виникають за операціями імпорту й експорту із «особливими», або офшорними нерезидентами, а саме, з нерезидентами:

-які зареєстровані у державах (на територіях), що входять до Переліку, затвердженого постановою КМУ від 27.12.2017 № 1045;https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF#Text
- організаційно-правова форма яких входить до Переліку, затвердженого постановою КМУ від 04.07.2017 № 480, і які не сплачують податку на прибуток (корпоративного податку), в т. ч. податку з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або які не є податковими резидентами держави, у якій вони зареєстровані як юрособи. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text

Отже, якщо Ви малодохідник ви не зобов’язані проводити коригування за підпунктом 140.5.4 чи 140.5.5-1 ПКУ, зважаючи на те що ваш бухдохід за річний звітний період, у якому були операції з «особливим» нерезидентом, не перевищував 40 млн грн, і тому ви відмовилися або продовжуєте не застосувати коригувальних різниць. Звісно, якщо в Декларації за відповідний звітний період стоїть позначка про відмову від застосування коригувальних різниць із реквізитами такого рішення. Якщо Ви високодохідник чи платник-доброволець якій застосовує різниці необхіно перевірити чи є Ваш контрагент в періліках № 480 та №1045 якщо немає то операції з ними не підпадають під коригування з підпунктів 140.5.4 та 140.5.5-1 ПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!