Наслідки покупки корпоративних прав для нерезидентів: податки та репатриація

Корпоративні права можуть купити у нерезидента тільки юридичні особи-резиденти і фізособи-резиденти (не ФОП!).

Фізособи-резиденти не визначені особами, відповідальними за оподаткування доходів нерезидентів з джерелом походження з України в п. 141.4.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752).

Юрособи-резиденти визначені податковими агентами щодо оподаткування прибутку нерезидента, коли він продає інвестиційні активи - корпоративні права (п. 141.4.1 "е" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752):

- компаній-резидентів

- компаній-нерезидентів, але за умови що ці компанії володіють значними частками в українських компанія (більше 50 %) при цьому майно таких українських компанцій 50% вклчає власні або орендовані ОЗ.

Тому, якщо юрособа-резидент купляє корпоративні права у нерезидента, то має оподаткувати прибуток нерезидента за такою операцією за ставкою 15%, якщо інше не передбачено міжнародним договором і нерезидент на дав довідку про резидентство за правилами ст. 103 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2311).

Для підтвердження понесених витрат на придбання корпоративних прав нерезидент має надати резиденту відповідні первинні документи, які підтверджують такі витрати нерезидента. За відсутності таких документів ставка 15% застосовується до всієї суми доходу, що виплачується нерезиденту.

ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38924):

"Як з метою оподаткування податком на доходи нерезидента визначається прибуток нерезидента від здійснення операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів, деривативів або інших корпоративних прав у статутному капіталі ЮО резидентів?
Відповідь:
Прибуток нерезидента від здійснення операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів, деривативів або інших корпоративних прав у статутному капіталі юридичних осіб резидентів визначається як позитивна різниця між доходом, отриманим від продажу або іншого відчуження інвестиційного активу, та документально підтвердженими витратами на придбання такого активу."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!