Внесення основних засобів як додаткового капіталу в ТОВ

Так, одноосібний засновник може внести основні засоби до додаткового капіталу ТОВ без збільшення статутного капіталу і без держреєстрації змін

Згідно з чинним законодавством України, зокрема з оновленнями Закону № 4564-IX від 31.07.2025, ТОВ може формувати додатковий капітал шляхом внесення не лише коштів, а й основних засобів (ОЗ), без необхідності вносити зміни до статуту чи проводити держреєстрацію в ЄДР. Внесення ОЗ до додаткового капіталу не змінює частки учасника в статутному капіталі, а отже не впливає на корпоративні права, якщо інше не передбачено у статуті.

Для правильного оформлення такої операції потрібно рішення засновника (одноосібного) - у письмовій формі, де чітко зазначено, що ОЗ передається як внесок до додаткового капіталу.

Оцінка майна - здійснюється за справедливою вартістю. Якщо засновник - фізична особа, рекомендується залучити незалежного оцінювача для обґрунтування вартості переданого ОЗ.

Бухгалтерська довідка - складається бухгалтером на підставі рішення та акту приймання-передачі майна.

Бухгалтерські проводки:

Дт 377 Кт 422 - Відображення зобов’язання засновника внести основні засоби до додаткового капіталу.

Дт 15 Кт 377 - Надходження об’єкта основних засобів як капітальних інвестицій.

Дт 10 Кт 15 - Введення об’єкта в експлуатацію (оприбуткування як основного засобу).

Податкові наслідки з ПДВ при внесенні основних засобів до додаткового капіталу: У випадку, коли засновником є фізична особа, внесення основних засобів до додаткового капіталу не спричиняє ПДВ-наслідків, адже така особа не є платником ПДВ, а отже передача майна не вважається постачанням у розумінні п. 185.1 Податкового кодексу України.

Водночас, якщо б засновником виступала юридична особа - платник ПДВ, то така передача основних засобів вважалася б постачанням товару, і на неї поширювалися б вимоги щодо нарахування ПДВ-зобов’язань за ринковою вартістю відповідно до ст. 185.1 ПКУ.

Податок на прибуток: Внесення до додаткового капіталу не є доходом підприємства (п. 3 НП(С)БО 1, п. 5 П(С)БО 15), тому не оподатковується. Також не передбачено коригувань у розділі ІІІ ПКУ.

ПДФО/військовий збір: Для фізичної особи-засновника внесення ОЗ не є доходом, а отже не оподатковується (пп. 165.1.31 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!