Податкові наслідки дарування нерухомості: ПДВ, ПДФО та ВЗ

Дуже важливо, хто саме подарував нерухомість. Якщо б це була фізособа, оподаткування здійснювалося б за правилами для спадщини. Але оскільки подарунок надає юрособа — оподаткування відбувається як для додаткового блага: 18% ПДФО (з урахуванням натурального коефіцієнта), 5% військового збору.

Норми ПКУ:

п. 174.6 — якщо подарунок надає фізособа, оподаткування відбувається за правилами спадщини;
якщо дарує юрособа або ФОП, дохід оподатковується на загальних підставах як додаткове благо.

База оподаткування ПДФО і ВЗ
Визначається виходячи з оціночної або ринкової вартості подарунка (п. 172.3, п. 174.8 ПКУ).- а точніше - розрахованої модулем електронного визначення оціночної вартості Єдиної бази даних звітів про оцінку, або не нижче ринкової вартості такого об’єкта, визначеної суб’єктом оціночної діяльності (оцінювачем) відповідно до законодавства та зазначеної у звіті про оцінку, зареєстрованому в Єдиній базі даних звітів про оцінку.

Формула:

ПДФО = оціночна вартість × 1,21951 × 18%
ВЗ = оціночна вартість × 5%
У формі 4ДФ додаткове благо відображається з ознакою доходу «126». Базою буде оціночна вартість × 1,21951.
Неоподатковувана вартість негрошового подарунку у 2025 році — 2000 грн, (165.1.39 ПКУ) цю суму потрібно виключити з розрахунку та відобразити окремим рядком із ознакою «160» (без податків).

Для підприємства (ПДВ):
Мінімальна база оподаткування — балансова вартість на початок місяця, в якому об’єкт відчужено (подаровано) (п. 188.1 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!