Проблеми з реєстрацією РК: коригувати ПК чи чекати

Слід мати на увазі, що згідно з п.44.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n1110 ), «для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту».

Тобто у разі, якщо помилка в графі 2 ПН в номенклатурі є суттєвою – тоді взагалі не можна формувати податковий кредит.

Якщо помилка не є суттєвою (наприклад, незначна граматична помилка ) – тоді є право на податковий кредит.

Це зафіксовано в п.201.10 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n5052 ), а саме: «помилки в реквізитах, визначених пунктом 201.1 цієї статті (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов’язань, не можуть бути причиною неприйняття податкових накладних у електронному вигляді….

Податкова накладна, що містить помилки в реквізитах, визначених пунктом 201.1 цієї статті (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов’язань, є підставою для віднесення покупцем сум податку до податкового кредиту».

Щодо наявності РК до ПН - є певні роз’яснення ДПС України:

«…покупці, крім тих, які застосовують касовий метод податкового обліку, мають право віднести до складу податкового кредиту суму ПДВ, зазначену у податковій накладній, в обов’язкових реквізитах якої допущено помилки, що заважають ідентифікувати здійснену операцію, та які виправлено шляхом складання розрахунку коригування, після реєстрації такого розрахунку коригування в ЄРПН:

у разі своєчасної реєстрації в ЄРПН – у податковій звітності з ПДВ за той звітний (податковий) період, в якому складено розрахунок коригування, або за будь-який наступний звітний (податковий) період, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складання такої податкової накладної;

у разі несвоєчасної реєстрації в ЄРПН – у податковій звітності з ПДВ того звітного періоду, в якому його зареєстровано в ЄРПН, або будь-якого наступного звітного (податкового) періоду, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складання такої податкової накладної.

При цьому у разі зупинення реєстрації таких розрахунків коригування в ЄРПН термін (365 днів) переривається на період такого зупинення».

Тобто виходячи з цього – якщо така помилка в номенклатурі ПН є суттєвою, то Ви не повинні включати таку ПН до складу податкового кредиту.

Та робите це лише після розблокування РК у періоді згідно з датою РК (адже ж РК подано на реєстрацію своєчасно, але відбулося блокування) шляхом подання УР до відповідної декларації, або в наступних – наприклад, у поточній декларації за період, коли відбулося розблокування РК.

Додатково пропонуємо отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!