Бухгалтерський облік автомобіля на єдиному податку: питання та відповіді

Вітаю. ТОВ на єдиному податку, без ПДВ, в червні 2022 року отримало автомобіль від засновника вартістю 250 тис.грн. за рахунок додаткового капіталу: Дт 105- Кт 422 та здавало його в оренду. Нараховувало амортизацію : Дт 231-Кт 131. Дохід не відображали, додатковий капітал не зменшували. В вересні 2025 року продає автомобіль за 50 тис. грн (залиш. вартість 160 тис.грн.). Амортизували більше 12 місяців, тому дохід не виникає.
Питання : 1. які повинні бути бухпроведення ?
2. рах. 422 вірно?, чи краще 424
3. що робити з додатковим капіталом.
4. Чи виникне дохід для оподаткування ЄП при продажі чи списанні дод. капіталу.
Дякую.

ЮК

Юрій, консультант

експерт

10.09.2025 | 07:41

Очікує відповідь

При оприбуткувані повинні бти такі проведення:

Дт152 – Кт422 (хоча можливо застосувати і с/р 424, принципової різниці немає) на суму 250000,00 грн.;

Дт105 – Кт152 на суму 250000,00 грн.

На жаль, але у Вашому випадку при формуванні додаткового капіталу, потрібно було збільшити дохід. З цього приводу є роз’яснення ДПС України – лист від 12.11.2024 №5229/ІПК/99-00-04-03-03, про це мова йде в матеріалі на сайті Семінар Ком від 18.11.24 р. «Коли внесений додатковий капітал оподатковується у ТОВ єдиним податком»: https://7eminar.ua/news/2210-ipk .

Щодо бухгалтерських записів при продажу:

Дт286 – Кт 105 на суму 50000 грн.;

Дт131 – Кт105 на суму 200000 грн.;

Дт377 – Кт712 на суму 50000 грн.;

Дт311 – Кт377 на суму 50000 грн.

Щодо доходу ЄП: згідно з п.292.2 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n7038 ), «при продажу основних засобів юридичними особами - платниками єдиного податку дохід визначається як сума коштів, отриманих від продажу таких основних засобів.

Якщо основні засоби продані після їх використання протягом 12 календарних місяців з дня введення в експлуатацію, дохід визначається як різниця між сумою коштів, отриманою від продажу таких основних засобів, та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу» - з цього випливає, що у Вашому випадку при продажу авто об’єкт оподаткування ЄП не виникає.

Також вважаємо, що у разі продажу автомобілю не слід зміняти суму додаткового капіталу – адже ж автомобіль продається, але не повертається засновнику.

Раді допомогти, звертайтесь ще!