Правила оподаткування дивідендів для засновника юридичного бюро

Доброго часу. Юридичне бюро на 3й групі єдиного податку, засновник не працевлаштований як директор/керуючий. Найманих працівників також немає. Виплачує дивіденди сам собі раз на пів року зі сплатою ПДФО - 9% і ВЗ - 5% від чистого доходу. Підкажіть будь ласка, в такому випадку чи має він право виплачувати собі дивіденди зі ставками податків 9% і 5%? чи має бути 18 % та 5%, або взагалі не має права їх виплачувати? Дякую!

ОК

Ольга, консультант

експерт

09.09.2025 | 01:07

Очікує відповідь

Так, засновник має право на отримання дивідендів.

За визначенням в НПСБО 15 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text ):дивіденди - частина чистого прибутку, розподілена між учасниками (власниками) відповідно до частки їх участі у власному капіталі підприємства.

Для цілей оподаткування до дивідендів прирівнюються платіж у грошовій чи негрошовій формі, що здійснюється юридичною особою на користь її засновника та/або учасника (учасників) у зв’язку з розподілом чистого прибутку (його частини) (п.14.1.49 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

Якщо юридичне бюро має прибуток, засновник має право на отримання дивідендів.

Відповідно до п. 170.5.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 дивіденди остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування платнику податку за ставкою, визначеною підпунктами 167.5.1, 167.5.2 і 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу.

Якщо на момент нарахування дивідендів (за будь-який рік) юрособа буде перебувати на загальній системі оподаткування, то дивіденди оподатковуються ПДФО за ставкою 5% (пп. 167.5.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3850 ).

Якщо юридичне бюро є платником єдиного податку, то з нарахованої суми дивідендів ПДФО утримується за ставкою 9% (пп. 167.5.4 ст. 167 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3850 ). ВХЗ- 5%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!