Чи може підприємство відмовитися від сплати ПДВ і ризики

Для того, що б діючому підприємству відмовитися від реєстрації платника ПДВ, потрібни підстави.

Вони пов’язані або з відсутністю протягом 12 послідовних податкових місяців обсягів постачань та/або придбань, які формують податкові заобов’язання з ПДВ та/або податковий кредит, або взагалі декларація з ПДВ протягом цього періоду не подається (п.п.184.1 «г» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4447 ),

або коли «будь-яка особа, зареєстрована як платник податку протягом попередніх 12 місяців, подала заяву про анулювання реєстрації, якщо загальна вартість оподатковуваних товарів/послуг, що надаються такою особою, за останні 12 календарних місяців була меншою від суми, визначеної статтею 181 цього Кодексу, за умови сплати суми податкових зобов'язань у випадках, визначених цим розділом» (п.п.184.1 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4447 ).

Також є можливість перейти на єдиний податок 3 групи за ставкою 5% б/ПДВ – тобто коли «будь-яка особа, зареєстрована як платник податку, реєструється як платник єдиного податку, умова сплати якого не передбачає сплати податку на додану вартість» (п.п.184.1 «в» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4447 ) – для цього варіанту показники підприємства повинні відповідати умовам, які зазначені у ст.291 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n6946 ).

Заяву на застосування на ЄП потрібно подати «не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий суб'єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року.

Перехід на спрощену систему оподаткування суб'єкта господарювання, зазначеного в абзаці першому цього підпункту, може бути здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб'єктом господарювання дотримано вимоги, встановлені в пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу.

До поданої заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік, який визначається з дотриманням вимог, встановлених цією главою» (п.п.298.1.4 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n7213 ).

Тобто у разі, якщо Ви вирішите перейти на ЄП 3 групи б/ПДВ з 01.10.25 р., то потрібно подати заяву не пізніше 15/09/25 р.

Заяву ф.№ 3 – ПДВ при цьому подавати не потрібно – «…якщо до реєстру платників єдиного податку внесено запис про застосування спрощеної системи оподаткування, що не передбачає сплати податку на додану вартість, анулювання реєстрації проводиться контролюючим органом автоматично …за даними реєстру платників єдиного податку» (п.184.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4447 ).

Але в інших випадках, які ми навели - заяву ф.№ 3-ПДВ подавати потрібно, якщо анулювання відбувається за ініциатовю платника ПДВ.

Вам слід ознайомитися з матеріалом на сайті від 22.05.25 р. «Анулювання реєстрації платником ПДВ: підстави та процедура» за посиланням: https://7eminar.ua/news/6452-anulyuvannya-rejestraciyi-platnikom-pdv-pidstavi-ta-procedura .

Щодо ризиків – вважаємо, що їх немає, якщо вірно здійснити процедуру анулювання, в т.ч. і нарахування компенсуючого ПДВ згідно з п.184.7 ПКУ ( https://7eminar.ua/news/6452-anulyuvannya-rejestraciyi-platnikom-pdv-pidstavi-ta-procedura ).

Здійснення документальної перевірки нарахування ПДВ саме через анулювання реєстрації платника ПДВ, діючими нормами ПКУ не передбачено.

Раді допомогти, звертайтесь ще!