Включення звільненого працівника до відомості та податкові нюанси

Розглянемо Ваші запитання.

1. Зарплатна відомість. Наскільки зрозуміло з запитання в основній відомості відображать працівників, з якими є трудові відносини. А звільнений працівник таким не є, тому на нього треба формувати окремий документ.

2. ЄСВ. Премія за підсумками роботи за місяць належить до додаткової заробітної плати та вважається виплатою за відпрацьований час. Це підтверджує норма пп. 2.2.2 1 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21.

Тож премія, нарахована після звільнення, підлягає оподаткуванню ЄСВ за загальними правилами. Адже тут спрацьовує норма абз. 2 ч. 2 ст. 7 Закону про ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169 .

У Д1 Податкового розрахунку суму премії, нараховану звільненій особі, показують у звіті за місяць, у якому її фактично нараховано — за серпень 2025 року — у складі зарплати.

2. ПДФО та ВЗ. Премію включають до загального місячного оподатковуваного доходу того місяця, у якому її нараховано. Навіть у тому разі, коли її нараховують звільненому працівникові.

Оподатковується така виплата за загальними ставками: ПДФО — 18 %, ВЗ — 5 %. Суму премії (окремо) у 4ДФ Податкового розрахунку відображайте за місяць, у якому вона нарахована — у звіті за серпень 2025 року.

У графі 6 відображайте ознаку доходу «127», оскільки премію нараховано після звільнення працівника.

Раді допомогти, звертайтесь ще!