Списання застарілого товару: податкові наслідки для підприємств оптової торгівлі

Так, можна списати.

Якщо означений товар більше не приносить Вам ніяких економвигід (тобто його ніяким чином уже не можна використати), то він не відповідає критеріям визнання активу і його відповідно треба списати. У бухзаписах це можна показати так: Дт 947 Кт 28.

На прибутковий облік такі операції впливають суто за правилами бухобліку. Адже наразі в р. III ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n2502 не передбачено ніяких спецправил (в т.ч. податкових різниць) щодо таких операцій. Так, наприклад, в ІПК ДПСУ від 16.10.2024 р. № 4874/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК податківці вказували: "Положеннями Кодексу не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування по операціях зі списання непридатної для використання сировини. Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату до оподаткування".

Щодо ПДВ, то у категорії 101.04 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31344 податківці вказували: "оскільки платником ПДВ здійснюється операція зі списання товарно-матеріальних цінностей (в тому числі зіпсованих), то вони починають використовуватись в операціях, що не є господарською діяльністю такого платника податку. Так як під час придбання товарно-матеріальних цінностей (в тому числі зіпсованих) суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту, то платник податку повинен не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, в якому відбувається їх списання, здійснити нарахування податкових зобов’язань з ПДВ за основною ставкою виходячи з вартості придбання таких товарно-матеріальних цінностей (в тому числі зіпсованих)".

Тож, загалом під час списання товарів очевидно Вам доведеться нарахувати компенсуючий ПДВ. У бухзаписах це можна показати так: Дт 949 Кт 641.

Раді допомогти, звертайтесь ще!