Як правильно розрахувати єдиний податок для ФОП

Для розрахунку єдиного податку ФОП повинен враховувати всю суму доходу, яку сплачує клієнт, а не лише ту частину, яка фактично надійшла на рахунок після вирахування агентської винагороди та компенсації телефонних послуг. Це означає, що в дохід для оподаткування потрібно включати повну суму, яку отримав агент від клієнта, включаючи агентські винагороди та інші компенсації.

На практиці це означає, що навіть якщо агент або інша посередницька структура утримує свою винагороду перед перерахуванням коштів на ваш рахунок, ви все одно повинні враховувати всю суму, яку клієнт заплатив, як ваш дохід для цілей розрахунку єдиного податку.

Цей підхід підтверджується тим, що самостійне утримання агентом власної винагороди не вважається негрошовою формою розрахунку. Однак, для уникнення непорозумінь з податковими органами, рекомендується отримати індивідуальну податкову консультацію (ІПК), яка підтвердить цей підхід.

Зважайте також на такі «посередницькі» моменти:

• за агентським договором ФОП — єдинник групи 2 не може бути комісіонером, комерційним агентом або повіреним, у разі якщо іншою стороною договору (комітентом, довірителем, особою, яку представляє агент) є юрособа (або ФОП) — загальносистемник;


• у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом єдинника є сума отриманої винагороди повіреного (агента) (п. 292.4 ПКУ);


• у разі отримання коштів від надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, агентськими договорами контролери наполягають на відображенні у формі, де ведеться облік доходів, усієї суми коштів, які надійшли на рахунок ФОП та/або отримані ним готівкою, з наступним коригуванням під час заповнення декларації, до якої має потрапити тільки сума комісійної (агентської) винагороди (див. наприклад, роз’яснення в категорії 107.01.06 ЗІР). https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40978

Раді допомогти, звертайтесь ще!