Як нараховувати 5% єдиного податку після повернення коштів

ФОП не включає ці кошти до свого доходу і не сплачує з них ЄП 5 % та ВЗ 1 %.

До доходу ФОП на ЄП не включаються суми коштів, які було повернуто ФОП (п. 292.11.5 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 До таких повернутих коштів також відносяться кошти, які було повернуто як гарантійний платіж при проведенні аукціону (тендеру).

Таке ж роз’яснення надала ДПС у ЗІР, категорія 107.01.03: Суми гарантійних внесків, сплачені для участі в аукціоні та повернуті після його проведення учасникам аукціону, які не були визнані переможцями, не включаються до складу доходу ФОП – платника єдиного податку, оскільки такі внески не є оплатою за товари (роботи, послуги) https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=3385

Нараховані відсотки банком також не включаються до доходу ФОПа на ЄП згідно пп. 1 п. 292.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 Однак, такі відсотки включаються до оподаткованого доходу фізособи як додаткове благо згідно п. 164.2.17 ПКУ.

Однак, банк як податковий агент, утримав і сплатив ПДФО 18 % та ВЗ 5 % з таких нарахованих відсотків і відобразив виплату доходу фізособі у Додатку 4ДФ.

Тому, ФОП як фізособа не повинен повторно оподатковувати отримані відсотки від банку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!