Оподаткування виплат іноземним викладачам у приватних закладах України

Добрий день. Чи може громадянин іноземної держави (має РНОКПП України) надавати послуги викладання (читання лекцій, приймання іспитів) у приватному вищому закладі України по цивільно-правовому договору? Як обліковувати та оподатковувати такі виплати? Дякую.

ОК

Ольга, консультант

експерт

07.09.2025 | 14:00

Очікує відповідь

Так, може.

Законодавством не заборонено оформлювати цивільно правові відносини з нерезидентами.

Відповідно до п.п. 170.10.1 п. 170.10 ст. 170 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів. Отже, з винагороди маєте утримувати ПДФО – 18%, ВЗ – 5%.

Податківці в ІПК від 20.01.2021 р. № 233/ІПК/99-00-04-03-03-06 зазначають наступне:

У питаннях сплати ЄСВ треба керуватися нормами Закон України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" від 08.07.2010 р. № 2464-VI.

Застрахованою особою виступає фізособа, яка відповідно до законодавства підлягає загальнообов'язковому державному соцстрахуванню і сплачує (сплачувала) та/або за яку сплачується чи сплачувався у встановленому законом порядку ЄСВ (п. 3 ч. 1 ст. 1 Закону № 2464). А підприємства, які використовують працю фізичних осіб на умовах ЦПД, є платниками ЄСВ.

Отже, винагорода за ЦПД працівника-іноземця оподатковується на загальних підставах.

В обліку:

Нарахування винагороди Дт92 - Кт685

Нарахований ЄСВ Дт92 -Кт651

Нарахування ПДФО Дт 685-Кт641

Нарахування ВЗ Дт 685-Кт642

Перераховано ПДФО Дт 641 – Кт 311

Перераховано ВЗ Дт 642 – Кт 311

Перераховано ЄСВ Дт651 – Кт311

Виплачено винагороду фізособі Дт 685– Кт 311 .

Раді допомогти, звертайтесь ще!