Податкові наслідки купівлі корпоративних прав юрособою у фізособи

Фізична особа-продавець корпоративних прав веде облік інвестиційного прибутку самостійно (п. 170.2 ПКУ, https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/463410.html).

Відповідно до пп. 170.2.1 п. 170.2 ст. 170 ПКУ, облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат. Звітним періодом для оподаткування інвестиційного прибутку є календарний рік, за результатами якого платник податку зобов’язаний подати річну декларацію про майновий стан і доходи. У ній відображається загальний фінансовий результат (інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток), отриманий протягом року.

До складу загального річного оподатковуваного доходу включається позитивне значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами.

Ставка ПДФО для інвестиційного прибутку становить 18%.

Водночас пп. 170.2.8 п. 170.2 ст. 170 ПКУ передбачає, що не підлягає оподаткуванню дохід від продажу інвестиційних активів, якщо його сума протягом року не перевищує неоподатковуваний мінімум (у 2025 році – 4240,00 грн; пп. 169.4.1 ПКУ).

Фізична особа подає декларацію про майновий стан і доходи з додатком Ф1, де зазначає:

дохід від продажу,
документально підтверджені витрати на придбання активу,
інвестиційний прибуток, з якого розраховує податки.
Підсумкові дані переносяться у відповідний рядок декларації (рядок 10.8, колонки 3, 6 та 7).

У покупця – юридичної особи:

Покупець корпоративних прав відображає в обліку фінансові інвестиції (ФІ). Згідно з п. 4 НП(С)БО 13, це актив, який придбавається для отримання економічних вигод (дивіденди, зростання вартості капіталу тощо).

У бухобліку ФІ відображаються:

на рахунку 14 (відповідні субрахунки залежно від пов’язаності сторін і ступеня впливу на діяльність емітента), якщо корпоративне право утримується більше року (п. 2.12 Методрекомендацій № 433);
на субрахунку 352, якщо корпоративні права планується продати протягом року і вони є вільно реалізованими (п. 2.34 Методрекомендацій № 433).
Первісне визнання здійснюється за собівартістю (п. 4 НП(С)БО 12), яка включає:

ціну придбання;
комісійну винагороду;
мито, податки, збори та інші витрати, пов’язані з придбанням ФІ.
Проведення:

Дт 14 Кт 685 — відображення зобов’язання перед продавцем;
Дт 685 Кт 311 — оплата.

Податкових наслідків немає.

У емітента:
Здійснюється лише аналітичне відображення зміни складу учасників:

Дт 401 Кт 401.

Податкових наслідків немає

Раді допомогти, звертайтесь ще!