Відображення лізингової техніки в бухгалтерському і податковому обліку

В бухгалтерському обліку

Перераховано авансовий платіж за техніку орендодавцю Дт 371 Кт 311

Отримано у фінансовий лізинг техніку Дт 152 Кт 531

Відображено податковий кредит з ПДВ Дт 641/пдв Кт 531

Відображено залік авансового платежу в рахунок погашення частини довгострокової заборгованості Дт 531 Кт 371

Введено в експлуатацію техніку Дт 10 Кт 152

Нараховано амортизацію на техніку (щомісяця) Дт 23, 91-94 Кт 131

Нараховано лізинговий платіж за перший період у частині відшкодування вартості предмета лізингу Дт 531 Кт 611

Нараховано лізинговий платіж за перший період у частині винагороди орендодавцю (нарахування фінансових витрат) Дт 952 Кт 684

Перераховано лізинговий платіж за перший період у частині відшкодування вартості предмета лізингу Дт 611 Кт 311

Перераховано лізинговий платіж за перший період у частині винагороди орендодавцю Дт 684 Кт 311

Щодо амортизації отриманих на умовах фінансової оренди основних засобів, то відповідно до п. 7 П(С)БО 14 амортизація об'єкта фінансової оренди нараховується орендарем протягом періоду очікуваного використання активу. Якщо угодою передбачено перехід права власності на актив до орендаря, то періодом очікуваного використання об'єкта фінансової оренди є строк корисного використання.

Метод нарахування амортизації об'єкта фінансової оренди визначається орендарем відповідно до П(С)БО 7 «Основні засоби».

ПДВ

Відповідно до п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483, об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку, зокрема, з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, згідно зі ст.186 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496, у тому числі операції з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю.

Датою виникнення податкового зобов'язання орендодавця є дата фактичної передачі об'єкта фінансового лізингу (оренди) у користування орендарю (п. 187.6 ПКУ). Таким чином, лізингоотримувач на загальних підставах має право на віднесення суми ПДВ за договором лізингу до податкового кредиту, а датою збільшення податкового кредиту орендаря (лізингоотримувача), згідно з абз. 5 п. 198.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931, буде дата фактичного отримання об'єкта фінансового лізингу таким орендарем. Щоправда, за умови отримання належно складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної.

Нарахування і сплата відсотків або комісій у складі лізингового платежу за договором фінлізингу — взагалі не об’єкт оподаткування ПДВ (п.п. 196.1.2 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!