Ведення рахунку 315 для ПДВ: нюанси та уточнення проводок

Так, згідно з Інструкцією № 291 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n343 ), яка є обов’язковою, «субрахунок 315 «Спеціальні рахунки в національній валюті» призначений для обліку коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритому платнику податку в Казначействі, а також на інших спеціальних рахунках, відкритих у банку та/або органі Казначейства відповідно до законодавства, тощо».

Щодо дати проведення Дт6412 – Кт315 на суму 300 грн., при подані УР на збільшення ПДВ : згідно з п.20 Порядку № 569 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-п#n11 ), «у разі подання платником податку уточнюючих розрахунків до податкових декларацій з податку за попередні звітні (податкові) періоди, які передбачають збільшення податкових зобов’язань з податку, що підлягають перерахуванню до бюджету, для перерахування таких зобов’язань до бюджету ДПС не пізніше наступного робочого дня подання таких уточнюючих розрахунків надсилає Казначейству реєстр платників податку, в якому зазначаються найменування або прізвище, ім’я та по батькові платника податку, податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта (для фізичних осіб - підприємців, які мають відмітку в паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією (за наявності) та номером паспорта), індивідуальний податковий номер платника податку, звітний (податковий) період та сума податку, що підлягає перерахуванню до бюджету.

На підставі такого реєстру Казначейство перераховує суми податку до бюджету».

Тобто з наведеного випливає, що перерахування ПДВ з рахунку в СЕА ПДВ до бюджету, здійснюється не пізніше наступного робочого дня після подання УР. Це можна побачити, аналізуючи рух коштів в СЕА ПДВ та на бюджетному рахунку ПДВ.

Тобто запис Дт6412 – Кт315 на суму 300 грн. слід робити серпнем 2025 року.

Щодо оплати на бюджетний рахунок ПДВ (не СЕА ПДВ) – звісно, тоді будуть розбіжності бухгалтерського обліку з декларацією з ПДВ.

Також слід мати на увазі, що оплата штрафів з ПДВ та пені здійснюється на бюджетний рахунок ПДВ (п.25 Порядку № 569, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-%D0%BF#n11 ).

Та в декларації з ПДВ такі штрафи та пеня не відображаються. Хоча наведені суми також відображаються на с/рах.641/2.

Якщо Ви самостійно виявили в серпні 2025 р. помилку за січень 2025 р. – звісно, нарахування ПДВ (Дт643 – Кт6412) буде проведено в обліку датою виявлення помилки, розбіжність цілком пояснима.

Раді допомогти, звертайтесь ще!