Відображення РК у декларації за ПДВ: важливі нюанси

Якщо такий РК було подано на реєстрацію своєчасно, тобто з дотриманням строків, які наведені в п.89 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n8035 ) – тобто відповідно не пізніше 05/07/25 р. (якщо дата РК з 01 по 15), або не пізніше 18/07/25 р. (якщо дата РК з 16 по 30), тоді РК потрібно відобразити в складі декларації за червень 2025 р. ( шляхом подання УР ).

Якщо подано несвоєчасно – то в липні 2025 р.:

«… постачальник має право зменшити податкові зобов’язання залежно від своєчасності реєстрації розрахунку коригування на зменшення отримувачем (покупцем) з урахуванням вищезазначених строків, а саме у звітному (податковому) періоді, в якому такий розрахунок коригування складено (у разі своєчасної реєстрації отримувачем (покупцем)) або зареєстровано (у разі несвоєчасної реєстрації отримувачем (покупцем))» (роз’яснення ГУ ДПС у Тернопільській області «Про нюанси складання та реєстрацію розрахунку коригування йдеться у листі від ДПС» опубліковано 25.03.24 р., посилання на повний текст: https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/767369.html ).

Разом з цим додаємо, що датою реєстрації РК, про яку мова йде в роз’сненнях – це саме дата, коли РК надано на реєстрацію:

згідно з роз’ясненням податківців, «…після прийняття в установленому порядку та набрання чинності рішенням про реєстрацію ПН та/або РК в ЄРПН, ПН/РК до податкової накладної реєструється в ЄРПН тією датою, за якою ПН/РК до податкової накладної було надіслано до ДПС з метою реєстрації в ЄРПН, що зафіксовано у квитанції.» (посилання на повний текст: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/714237.html , роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Якою датою реєструється ПН/РК в ЄРПН після прийняття в установленому порядку та набрання чинності рішенням про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН?» опубліковано 29.09.23 р. ).

Тобто у разі якщо РК подали на реєстрацію, хоча і несвоєчасно, в липні 2025 р., після розблокування такий РК вважається зареєстрований датою від липня 2025 р, незважаючи на те, що розблокування відбулося в серпні 2025 р.

Саме тому, ще раз підкреслюємо – такий РК тоді потрібно відобразити в декларації за липень 2025 р.

Раді допомогти, звертайтесь ще!