Донарахування ПДФО і ВЗ: курс валюти та гіг-спеціалісти

Для резидентів Дія Сіті розмір винагороди за гіг‑контрактом може визначатися в іноземній валюті, але виплата здійснюється у гривні; це прямо дозволено законом (ч. 3 ст. 19 Закону №1667‑IX).

Базу для ПДФО та військового збору при доходах, виражених в інвалюті, визначають після перерахунку у гривню за курсом НБУ на момент нарахування (отримання) такого доходу (п. 164.4 ПКУ). Якщо гіг‑контрактом передбачено, що сума в гривні дорівнює 2000 USD за курсом «на день виплати», саме цей курс і формує суму нарахування/виплати, а значить і податкову базу. Жодної норми про «курс на 1‑ше число місяця» для гіг‑винагород ПКУ не містить, тож донарахування ПДФО і ВЗ лише через те, що курс на 01 число був вищим за курс у день виплати, є необґрунтованим (п. 164.4 ПКУ).

Взагалі, для цілей ПДФО (а отже і ВЗ) для іноземних доходів в інвалюті в загальних випадках визначаєтсья курс на дату отримання Наприклад, щодо інозмних доходів в зір є конслутація, де чітко втсанвлено - на дату отримання https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41458 В даному випадку дозоди не іноземні, та виплачуються в гривні, але такий підхід може бути застосований за аналогією, адже іншого в законодавтві не зазначено.

Отже, якщо в договорі прямо зазначено «за курсом НБУ на день виплати», ДПС не має правових підстав замінювати його на «курс на 1‑ше число місяця» при визначенні бази для ПДФО і ВЗ; щодо ЄСВ — у будь‑якому разі сплачується мінімальний внесок 1760 грн за місяць за умови відповідності вимогам Дія Сіті. Це рекомендація — для зручності в договорах інколи фіксують інший орієнтир курсу, але це не вимога; за наявності формулювання «на день виплати» підстав застосовувати курс «на 1 число» немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!