Коригування експортної ПН та відображення в серпневій декларації

На нашу думку, в цій ситуації можна поступити так:

1) зареєструвати ПН на експорт по даним МД, яка є оформленою на зараз (з неправильною валютою) і ці дані поставити в декларацію з ПДВ

2) коли буде складений і зареєстрвоаний аркуш коригування до МД, наприклад, в серпні, тоді складете РК на "-" до ПН на експорт і поставите його в декларацію з ПДВ в ряд. 2.1 з мінусом в деклакларації за той місяць, де буде оформлений аркуш коригування.

Для експорту діють особливі правила складання ПН:

1) дата визначення ПЗ і складання ПН регулюється ст. 187 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

"187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

...б) ... в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства...

187.11. Попередня (авансова) оплата вартості товарів, що вивозяться за межі митної території України чи ввозяться на митну територію України, не змінює значення сум податку, які відносяться до податкового кредиту або податкових зобов'язань платника податку, такого експортера або імпортера."

2) база оподаткування за ставкою 0 % - ст. 189 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564):

"189.17. Базою оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України.".

Отже, ПН складається на дату оформлення митної декларації на вивезення товарів, база оподаткування - договірна вартість, вказана в МД.

Раді допомогти, звертайтесь ще!