Облік витрат на рекламну продукцію та нарахування ПДВ підприємства

1. Закупівля рекламної продукції
Рекламна продукція (банери, буклети, сувеніри з логотипом тощо) – це витрати на збут.

Бухоблік:

оприбуткування:

Дт 209 «Інші матеріали» / 22 «МШП» (якщо це буклети, листівки, сувеніри) або 28
Кт 631 «Розрахунки з постачальниками»
податковий кредит з ПДВ:

Дт 6412 «Податковий кредит»
Кт 631
Коли продукція використовується (роздається):

2. Списання у витрати:

Дт 93 «Витрати на збут»
Кт 209/22/28

Має бути наказ про проведення рекламної акції і кошторис витрат. Після завершення рекламно-безоплатної операції доречно аби відповідальні особи за її здійснення оформили звіт про проведену рекламну акцію. А в обліковці оформити акт на списання розданих під час рекламної акції товарів. Останній слугуватиме підставою для списання з балансу розданих в рекламних цілях товарів.

2. Податок на прибуток

Тут все залежить від двох факторів: чи веде підприємство облік податкових різниць з р. III Податкового кодексу України (далі – ПКУ), та хто є обдарованим.

Якщо підприємство працює у безкоригувальному режимі, то всі витрати, здійсненні, в рамках рекламної акції, воно має обліковувати суто за правилами бухобліку. Тобто відображені в такому разі в бухобліку затрати на збут в повній сумі вплинуть на фінрезультат, а отже й об’єкт оподаткування.

Коли ж підприємство працює в повнокоригувальному режимі, то тут має значення статус обдарованих осіб (тобто тих, кому буде по документах вручено рекламний подарунок). Так, якщо вони фізособи або юрособи – платники податку на прибуток, то в такому разі жодних коригувань не доведеться здійснювати. А от якщо вони неплатники податку на прибуток (наприклад, єдинники) чи неприбуткові організації, то в такому разі потенційно виникає необхідність у застосуванні коригування із пп. 140.5.10 та пп. 140.5.9 ПКУ відповідно. Першу різницю записують до рядка 3.1.10 додатка РІ декларації з податку на прибуток, другу – рядка 3.1.9 додатка РІ.

3. ПДВ-наслідки
Тут треба дивитись уважно. Див. роз'яснення ДПС https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42992

Також див. консультацію https://7eminar.ua/news/8521-provedennya-reklamnix-zaxodiv-akcii-rozdaca-reklamnoyi-produkciyi-oblik-ta-opodatkuvannya

Раді допомогти, звертайтесь ще!