Облік податку на прибуток при безкоштовному і платному отриманні соломи

На нашу думку, отримання соломи можна провести так:

Дт 281 Кт 631/ФО - оприбуткована солома придбана за плату у фізоосби за ціною придбання

Дт 631/ФО Кт 641,642 - утримані ПДФО 18 % та ВЗ 5%

Дт 281 Кт 719 - отримана солома безоплатно від ФО за справедливою ціною (п. 12 НПСБО 9, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text).

Якщо солома утворилася в результаті вирощування зерна безпосередньо фізичною особою на земельних ділянках, наданих їй у розмірах, встановлених Земельним кодексом України, то такі доходи не оподаткувуються ПДФО та ВЗ за правилами пп. 165.1.24 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699):

"165.1.24. доходи, отримані від продажу власної сільськогосподарської продукції, що вирощена, відгодована, виловлена, зібрана, виготовлена, вироблена, оброблена та/або перероблена безпосередньо фізичною особою на земельних ділянках, для ведення:

садівництва та/або для будівництва і обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибні ділянки) та/або для індивідуального дачного будівництва;

особистого селянського господарства та/або земельні частки (паї), виділені в натурі (на місцевості).

При продажу власної сільськогосподарської продукції (крім продукції тваринництва) отримані від такого продажу доходи не є оподатковуваним доходом, якщо їх сума сукупно за рік не перевищує 12 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року. У разі якщо сума отриманого доходу перевищує зазначений розмір, платник податків зобов’язаний відобразити суму такого перевищення у складі загального місячного (річного) оподатковуваного доходу за відповідний звітний рік та подати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу і самостійно сплатити податок з суми такого перевищення.

При продажу сільськогосподарської продукції (крім продукції тваринництва) її власник має подати податковому агенту копію довідки про наявність у нього земельних ділянок, зазначених в абзацах другому та третьому цього підпункту. Оригінал довідки зберігається у власника сільськогосподарської продукції протягом строку позовної давності з дати закінчення дії такої довідки. Довідка видається сільською, селищною, міською радою за місцем податкової адреси (місцем проживання) платника податку протягом п’яти робочих днів з дня отримання відповідною радою письмової заяви про видачу такої довідки.

Форма довідки встановлюється у порядку, визначеному статтею 46 цього Кодексу для податкових декларацій.

...У разі коли сума отриманого доходу перевищує встановлений цим підпунктом розмір, фізична особа зобов’язана надати контролюючому органу довідку про самостійне вирощування, розведення, відгодовування продукції тваринництва, що видається у довільній формі сільською, селищною, міською радою за місцем податкової адреси (місцем проживання) власника продукції тваринництва. Якщо довідкою підтверджено вирощування проданої продукції тваринництва безпосередньо платником податку, оподаткуванню підлягає дохід, що перевищує 50 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Якщо таким платником податку не підтверджено самостійне вирощування, розведення, відгодовування продукції тваринництва, доходи від продажу якої він отримав, такі доходи підлягають оподаткуванню на загальних підставах"

Додатково - https://rv.tax.gov.ua/media-ark/local-news/747821.html#:~:text=%D0%97%D0%B0%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D0%B6%D1%83%20%D0%B2%D0%BB%D0%B0%D1%81%D0%BD%D0%BE%D1%97%20%D1%81%D1%96%D0%BB%D1%8C%D0%B3%D0%BE%D1%81%D0%BF%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%86%D1%96%D1%97%20(%D0%BA%D1%80%D1%96%D0%BC,(12%20%C3%97%206700%20%D0%B3%D1%80%D0%BD).

Далі - звичаний продаж покупцю:

Дт 361 Кт 70 - відвантажиди покупцю солому

Дт 90 Кт 281 - списали собівартість соломи.

Податок на прибуток виникає за правилами бухобліку - коли на фінрезультат списуються доходи та витрати:

Дт 719, 70 Кт 791 - доходи

Дт 791 Кт 90 - витрати

Раді допомогти, звертайтесь ще!