На нашу думку, Ви не мали б нараховувати ПДВ в цій ситуації, адже у Вас відбувається експорт цього ОЗ - оподаткована опеарція за ставкою 0 %. Тобто Ви маєте скласти ПН на експорт ОЗ за ставкою 0% та базою оподаткування, визначеною за ст. 189 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4564) наступним чином:

"189.17. Базою оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України."

Тобто, база оподаткування для ставки 0% - це дані гр. 42 в МД.

Тому нараховувати ПЗ за п. 189.9 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4564) або за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4931) - немає законних підстав.

Щодо трансфортного ціноутворення.

Якщо операції з цим контрагентом за рік перевищують 10 млн.грн, і річний оборот Ваш перевищує 150 млн. грн., то за визанченням ст. 39 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n1031) - у Васможуть бути окнтрольовані операції.

При цьому врахуйте таку норму ст. 39 ПКУ:

"39.2.1.9. Обсяг господарських операцій платника податків для цілей підпункту 39.2.1.7 цього підпункту обраховується за цінами, що відповідають принципу "витягнутої руки"."

Тобто, саме ціна за принципом "витягнутої руки" по операцій безплатної поставки ОЗ буде враховуватись в критерій 10 млн.грн., а не договірна ціна (0 грн.)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!