Податкові наслідки імпорту безкоштовних вживаних iPad для пожертвування

На нашу думку, оформлення благоійної допомоги краще було б провести не на ТОВ, а на неприбуткову організацію з переліку отримувачів гуманітарної допомоги за визначенням ст. 1 Закону про гуманітарну допомогу № 1192 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1192-14#n9):

"5) отримувачі гуманітарної допомоги - юридичні особи, а також акредитовані представництва іноземних держав, міжнародних та іноземних гуманітарних організацій в Україні (без створення юридичної особи), визначені у встановленому Кабінетом Міністрів України порядку отримувачами гуманітарної допомоги:

а) громадські об’єднання, у тому числі громадські об’єднання ветеранів війни, громадські об’єднання осіб з інвалідністю, підприємства та організації, засновані ними та створені у порядку, визначеному Законом України "Про громадські об’єднання", - для здійснення їхньої статутної діяльності без мети одержання прибутку;

б) неприбуткові державні та комунальні підприємства, установи, організації та органи місцевого самоврядування;

в) центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, та/або інший уповноважений центральний орган виконавчої влади - для забезпечення сил цивільного захисту, що підпорядковані таким органам;

г) Товариство Червоного Хреста України та його обласні і місцеві організації із статусом юридичної особи, через які це товариство здійснює свою діяльність відповідно до Статуту Товариства Червоного Хреста України та Закону України "Про Товариство Червоного Хреста України";

ґ) благодійні організації, утворені у порядку, визначеному Законом України "Про благодійну діяльність та благодійні організації";

д) релігійні організації, зареєстровані у порядку, визначеному Законом України "Про свободу совісті та релігійні організації";

е) установи, підприємства, заклади незалежно від форми власності, що здійснюють реабілітацію осіб з інвалідністю і дітей з інвалідністю відповідно до державних соціальних нормативів у сфері реабілітації, надавачі соціальних послуг, внесені до Реєстру надавачів та отримувачів соціальних послуг;

є) надавачі медичних та/або реабілітаційних послуг незалежно від форми власності, що уклали договір про медичне обслуговування населення з центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері державних фінансових гарантій медичного обслуговування населення, заклади охорони здоров’я, що належать до сфери управління суб’єктів сектору безпеки і оборони;

ж) відокремлені підрозділи іноземних неурядових організацій, акредитовані в Україні;

з) представництва міжнародних міжурядових організацій в Україні (без створення юридичної особи);

и) дипломатичні представництва, консульські установи іноземних держав в Україні;

6) набувачі гуманітарної допомоги - фізичні та юридичні особи, які потребують допомоги і яким вона безпосередньо надається. Набувачі гуманітарної допомоги із статусом юридичної особи визначаються відповідно до підпунктів "а", "б", "в", "г", "ґ", "д", "е", "є" пункту 5 цієї статті."

При цьому оформлення ввезення такої гуманітарної допомоги відбувається за спрощеним порядком згідно Постанови КМУ № 953 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/953-2023-%D0%BF#Text).

Якщо ж це не гуманітарна, а благодійна допомога, але Ви при цьому не є неприбутковою (благодійною) організацією, то ввезення таких б/в товарів буде на загальних підставах оподатковане митними платежами - мито + ПДВ.

В обліку:

Дт 209 Кт 718 - оприбуткували за справедливою вартістю безплатно отримані iPad

Дт 209 Кт 377/митниця - збільшили вартість iPad на суму тина

Дт 6412 Кт 377/митниця - поставили в податковий кредит ПДВ, сплачений на митниці.

Якщо пожертвуєте іншій організації

Дт 949 Кт 209 - передали безоплатно iPad іншій організації

Дт 949 Кт 6412 - нарахували умовні ПЗ за п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551), склали ПН:

1 - звичайну по ціні 0 грн. на дату передачі - на отримувача

2 - зведену в кінці місяця - типу 3 з ціною на рівні ціни придбання (фактурна вартість вказана в МД).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!