Чи виникає акциз при використанні пального Замовника виконавцем

Так, така ситуація є можливою і досить поширеною в аграрному секторі. З точки зору податкового законодавства, в цій ситуації акцизний податок, реалізація або продаж ПММ (паливно-мастильних матеріалів) не виникає, за умови правильного документального оформлення.

Головна причина, чому ця ситуація не є реалізацією пального, полягає в тому, що:

Паливо є власністю Замовника. Замовник не продає, не передає і не дарує пальне Виконавцю. Він лише надає його для використання, щоб Виконавець міг виконати роботи, що є частиною господарської діяльності самого Замовника.
Паливо використовується на користь Замовника. Фактично, це можна розглядати як передачу сировини або матеріалів для виконання робіт, а не як продаж товару. Виконавець використовує пальне як витратний матеріал, який йому надає Замовник.

Рекомендації щодо документального оформлення

Щоб уникнути питань від контролюючих органів, надзвичайно важливо правильно оформити всі документи:

Договір на надання послуг. У договорі між ФГ (Виконавцем) та Замовником має бути чітко прописано, що:

послуги надаються технікою Виконавця;
пальне для виконання цих послуг надається Замовником;
вартість послуг у розрахунках з Виконавцем не включає вартість пального.
Акт приймання-передачі палива. Замовник повинен вести облік палива, яке він передає Виконавцю. Для цього можна скласти Акт приймання-передачі палива, де зазначити:

дату передачі;
марку та кількість палива;
на яку техніку воно буде використано;
для виконання яких робіт.
Звіт про використання палива. Виконавець (ФГ) має складати звіт про фактичне використання палива, наданого Замовником, додаючи до нього подорожні листи або інші документи, що підтверджують використання пального саме для виконання робіт за договором. Це дасть можливість Замовнику коректно списати пальне зі свого балансу.
Акт виконаних робіт. В акті виконаних робіт, який підписують обидві сторони, вказується перелік та вартість наданих послуг без включення вартості пального, оскільки воно не є власністю Виконавця і не продається.

Лист ДПСУ від 20.01.2025 № 267/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!