Чи підлягає фінансова позика дисконтуванню в даній ситуації

Якщо відсоткова фінансова позика тримана під ринковий відсоток, то вона недисконтується, навіть якщо довгострокова. Якщо на момент укладення додаткової угоди ставка відсотку стає неринковою і позика набуває ознак довгострокової, потрібно дисконтувати всю таку позику.

Відповідно до ч. 1 ст. 13 Закону про бухоблік звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік. Проміжна фінансова звітність складається за результатами першого кварталу, першого півріччя, дев’яти місяців. Крім того, відповідно до облікової політики підприємства фінансова звітність може складатися за інші періоди.

Тож, наприклад, якщо ТОВ складає фінзвітність раз на рік, тобто, датою балансу буде 31.12 кожного року, відраховувати 12 місяців потрібно саме з дати, наступної за датою балансу.

Приміром, позику отримали в червні 2023 року, а строк її повернення встановлено договором в грудні 2024 року. Після отримання послуги (червень 2023 р.) найближча дата балансу 31.12.2023 р. Позика планується до погашення протягом періоду, який не перевищує 12 місяців з дати балансу (зокрема, у грудні 2024 р.). Таким чином, така позика буде поточною, а не довгостроковою. Тому її не потрібно дисконтувати.

Але якщо за даними такого прикладу ТОВ складає фінзвітність поквартально, то формально першою датою балансу після отримання позики буде 30.06.2023 р. З цієї дати балансу період погашення буде більше 12 місяців. Таким чином, за формальними ознаками така позика є довгостроковою і тому має дисконтуватися.

Раді допомогти, звертайтесь ще!