Перевищення ліміту єдиного податку: наслідки та процедури для ФОП

Добрий день! ФОП перевищів ліміт єдиного податку 2 групи на 100 тисяч за результатами січня-травня 2025 року. Які наслідки та процедури за цим повинні відбутися?

МК

Марина, консультант

експерт

01.08.2025 | 17:47

Очікує відповідь

Дії ФОП 2 групи у разі перевищення ліміту доходів в 2 кварталі 2025 р. :

1. перейти з 01.07.2025 р. на 3 групу ЄП або на загальну систему оподаткування.

2. сплатити з суми перевищення єдиний податок за ставкою 15%.

3. У разі переходу на загальну систему оподаткування потрібно зареєструватись платником ПДВ.

Це передбачено пп.2 п.293.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 відповідно до якого платники єдиного податку другої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування.

Такі платники до суми перевищення зобов'язані застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків.
Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.

Отже, ФОП до 20.07.2025 року не подав Заяву про перехід на 3 групу, тому зараз він може перейти тільки на загальну систему оподаткування, бо вважається, що він не скористався своїм правом переходу на 3 групу ЄП.

ФОП потрібно подати декларацію за "Півріччя 2025" за квартальною формою F0103309, в якій нарахувати єдиний податок за ставкою 15% з суми переліміту. Граничний термін сплати єдиного податку за ставкою 15% - 19.08.2025 р. Як скласти декларацію ми розповідали тут https://7eminar.ua/news/1327-koli-u-fop-1-2-grupi-vinikaje-obovyazok-podannya-deklaraciyi

На підставі декларації ДПС анулює реєстрацію платника ЄП з 01.07.2025 року. Про це зазначають податківці в ЗІР, категорія 107.01.08 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43314

Також потрібно зареєструватись платником ПДВ, подавши Заяву 1-ПДВ.

Зразок заповнення 1-ПДВ https://7eminar.ua/news/8862-yak-zapovniti-zayavu-pro-perexid-na-jedinii-podatok-2025-zrazok

Раді допомогти, звертайтесь ще!