Податкові пільги та документи для благодійної допомоги ТОВ та ФОП

ТОВ на загальній системі справді має право на податкові пільги при наданні благодійної допомоги, ТОВ на єдиному податку можуть її надавати, але без податкових переваг і лише певним колам одержувачів, а ФОП мають право надавати благодійну допомогу лише як фізична особа, а не через підприємницьку діяльність

Хто може бути благодійником. Відповідно до ст. 1 Закону України «Про благодійну діяльність та благодійні організації» № 5073‑VI https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5073-17#n6, благодійниками можуть бути фізичні особи (у звичайному цивільному статусі) або юридичні особи приватного права.

ФОП - це окремий правовий статус відповідно до ст. 42 Господарського кодексу України, а отже не вважається благодійником у межах цього закону.

ФОП єдиний податок і благодійність

Роз’яснення ЗІР (зокрема, п. 107.01.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27592) чітко вказують. ФОП не має права надавати благодійну допомогу в межах підприємницької діяльності, навіть якщо така допомога (товари, послуги, роботи) відповідає його КВЕДам, оскільки благодійна діяльність є неприбутковою за своєю природою і законодавчо дозволена лише фізичним особам (у цивільному статусі) та юридичним особам, але не фізичним особам-підприємцям.

Така діяльність не вважається господарською, тому її здійснення порушує умови перебування на спрощеній системі та може мати наслідки у вигляді втрати статусу платника єдиного податку.

ТОВ на загальній системі

Відповідно до ПКУ, ТОВ може включати витрати на благодійні внески до податкових витрат в межах 4% оподатковуваного прибутку попереднього року (п. 138.10.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662). Якщо допомога надається за межі цього ліміту або неприбутковим неорганізаціям - особливі обмеження не поширюються. На час воєнного стану ліміти було підвищено - до 8 % за новими правилами до кінця 2025 (пп. 140.5.9 ПКУ, перехідні положення)

Юридична особа, яка є платником єдиного податку третьої групи:

може виступати благодійником, адже закон не встановлює для неї такої заборони (п. 291.5 ПКУ); має право здійснювати благодійну діяльність, включаючи безоплатну передачу майна, коштів, надання послуг тощо відповідно до ст. 5 Закону України № 5073-VI "Про благодійну діяльність та благодійні організації"; допомога, надана військовим, також підпадає під допустимі цілі благодійної діяльності (ст. 3 Закону № 5073).

Роз'яснення ДПС https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/757686.html

Документальне підтвердження:

Договір або лист від благодійного фонду та підтвердження статусу благодійної організації (витяг з реєстру неприбуткових організацій - пп. 133.4 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!