Чи можна уникнути оподаткування фінансової допомоги шляхом продовження терміну

Для платника податку на прибуток поворотна фінансова допомога від засновника, не повернена понад 365 днів, не включається до доходу, якщо відсутні ознаки безповоротності або безнадійності, проте за наявності контакту із засновником доцільно юридично оформити її статус, не покладаючись лише на строк позовної давності.

Для платника податку на прибуток поворотна фінансова допомога від засновника, не повернена понад 365 днів, не включається до доходу, якщо відсутні ознаки безповоротності або безнадійності. Проте, за наявності контакту із засновником, доцільно юридично оформити статус такої допомоги – наприклад, шляхом укладення додаткової угоди з новим строком повернення або документального оформлення прощення боргу (лист-заява, договір дарування тощо). Це зменшує ризики податкових спорів і уникнення різночитань щодо строку позовної давності.

Для ТОВ на загальній системі оподаткування неповернена поворотна фінансова допомога не визнається доходом автоматично, на відміну від платників єдиного податку (пп. 292.3 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038.

Визначення «поворотна фінансова допомога» наведене у пп. 14.1.257 ПКУ - це кошти, надані без процентів, на певний строк, з обов’язковим поверненням.

Навіть якщо строк повернення минув, така допомога не є безповоротною, поки не відбулося прощення боргу чи інше документальне оформлення зміни її статусу. Вона також не є безнадійною, якщо не сплив строк позовної давності (згідно зі ст. 257 ЦКУ - 3 роки).

Важливо: відповідно до п. 12 розд. І Закону № 553-IX, строк позовної давності зупинено з 12.03.2020 до 04.09.2025, тому визнати таку заборгованість безнадійною до цієї дати неможливо.

Крім того, непогашена заборгованість не вважається автоматично безнадійною. Якщо є можливість спілкування з кредитором (засновником), сторони можуть погодити нові строки повернення або залишити зобов’язання простроченим. У такому випадку фінансова допомога залишається дійсною та може бути повернута у будь-який момент за ініціативою боржника або на вимогу кредитора.

При цьому необхідно розрізняти прострочену поворотну фінансову допомогу (коли строк минув, але борг не погашено) - вона не підлягає дисконтуванню, адже це чинне короткострокове зобов’язання, яке зберігає силу;
довгострокову поворотну фінансову допомогу (строк погашення за договором перевищує 12 місяців) - у такому випадку, відповідно до стандартів бухобліку, виникає необхідність дисконтування (визначення теперішньої вартості зобов’язання).

Раді допомогти, звертайтесь ще!