Нарахування ПДВ на гарантійний ремонт: питання та нюанси

Наша компанія здійснює гарантійний ремонт товарів для кінцевих покупців на території України.
Запчастини для ремонту ми закуповуємо за кордоном, ввозимо в Україну в митному режимі «імпорт», і при цьому митниця нараховує та сплачує ПДВ, який ми включаємо до податкового кредиту. У разі настання гарантійного випадку ми фіксуємо його в окремому реєстрі (додатку до договору з постачальником), після чого постачальник відшкодовує нам вартість використаних деталей через кредит-ноту, яку ми зараховуємо як зменшення заборгованості перед ним або як аванс на майбутні поставки.
Чи повинні ми в даному випадку нараховувати ПДВ на себе за використані у гарантійному ремонті товари?

ВК

Валентина, консультант

експерт

25.07.2025 | 11:40

Відповідь надано

Все залежить від того - чи можете Ви довести, що ввезені запчастини (оплачені чи неоплачені постачальнику через надання Вам кредит-ноти) використані Вами в господарській діяльності і в оподаткованих операціях?

Якщо Ви безоплатно надаєте послуги ремонту Вашим покупцям, то на нашу думку, спрацює ст. 188 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551) - база оподаткування наданих послуг має бути не нижче звичайної ціни на такі послуги. Тобто, це оподаткована операція, по якій:

1) Ви складаєте 2 ПН:

1 - звичайну на покупця на фактичну вартість ремонту (0грн.)

2 - зведену типу 3 на себе на рівні звичайної ціни на ремонт

2) оскільки запчастини використані в операції, яка оподаткованан ПДВ (див. п. 1), то нараховувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) вже не потрібно.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!

ІР

Ірина

11.05.2026 | 21:40

ЄСВ, ПДФО, ВЗ

Відповідь надано