Використання пального за договором субпідряду: правові нюанси та обмеження

Підпунктом 14.1.212 ПКУ визначено, зокрема, що не вважаються реалізацією пального операції з фізичної передачі пального при використанні пального суб’єктами господарювання, які не є розпорядниками акцизного складу, що передано платником акцизного податку таким суб’єктам господарювання виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки.

До власного споживання також відносяться операції із заправлення пальним за договорами підряду при ОДНОЧАСНОМУ виконанні таких умов:
а) замовники за договорами підряду не здійснюють реалізацію пального іншим особам, крім реалізації бензолу поза межами митної території України в митному режимі експорту;
б) заправлення здійснюється в паливний бак машин, механізмів, техніки та обладнання для агропромислового комплексу, паливний бак транспортних засобів спеціального призначення або паливний бак спеціального обладнання чи пристрою, які:
- призначені для виконання робіт на землях сільськогосподарського або лісового призначення, на землях, наданих гірничим підприємствам для видобування корисних копалин та розробки родовищ корисних копалин, а також для виконання робіт з будівництва доріг;
- належать іншим особам;
- виконують роботи протягом строку дії договору підряду виключно на зазначених у цьому пункті землях, що перебувають у власності або користуванні замовника;
в) транспортні засоби, що здійснюють заправлення в паливний бак машин, механізмів, техніки та обладнання для агропромислового комплексу, у паливний бак транспортних засобів спеціального призначення або в паливний бак спеціального обладнання чи пристрою, зазначені в п.п. «б» п.п. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, повинні бути обладнані витратомірами-лічильниками на кожному місці відпуску пального наливом з такого транспортного засобу. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=34501

На жаль, виходячи з наданої вами інформації про будівництво цеху та земляні роботи, ваша ситуація, швидше за все, не підпадає під виняток, передбачений підпунктом 14.1.212 ПКУ, через обмежений перелік видів робіт та земель, для яких дозволено таку передачу пального без визнання її реалізацією. Будівництво цеху не є будівництвом доріг, роботами на сільськогосподарських/лісових землях чи гірничих підприємствах.

Таким чином, якщо ви заправлятимете техніку субпідрядника зі своїх ємностей, це, найімовірніше, буде розцінено податковими органами як реалізація пального. У цьому випадку у вас виникне необхідність:

Зареєструватися платником акцизного податку з реалізації пального (якщо ви ще не зареєстровані з цієї підстави).
Складати та реєструвати акцизні накладні на кожен факт передачі пального субпідряднику.

Щоб уникнути податкових ризиків, вам слід переглянути умови договору підряду: Можливо, варто передбачити, що субпідрядник самостійно забезпечує себе пальним, а ви компенсуєте йому ці витрати в рамках загальної вартості робіт.
Отримати індивідуальну податкову консультацію (ІПК): Це найбільш надійний спосіб отримати офіційне роз'яснення саме для вашої конкретної ситуації від податкових органів. Це захистить вас від можливих штрафів у майбутньому.

Раді допомогти, звертайтесь ще!