Порядок обліку валютних надходжень для єдиного податку 2025 року

Так, потрібно.

1. Курсові різниці згідно з п. 7 НП(С)БО 21 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#o35 треба рахувати, зокрема, на кожну дату балансу.

Якщо Ваше підприємство не належить до мікропідприємств, то для Вас датою балансу є: 31.03, 30.06, 30.09 та 31.12. Відповідно на ці дати Вам й треба рахувати курсові різниці.

І тільки якщо Ваше підприємство - мікро (тобто Ви не формуєте проміжну фінзвітність), то в такому разі курсові різниці Ви формально можете рахувати лише на річну дату балансу (тобто на 31.12), але бажано, щоб про це було вказано в обліковій політиці.

2. У категорії 108.01.02 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40760 уже довгий час податківці роз'яснюють, що позитивне значення курсових різниць від перерахунку іноземної валюти (його, як правило, показують записом: Дт 362, 632 Кт 714) включається до складу доходу юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи. Від’ємне значення курсових різниць від перерахунку іноземної валюти не зменшує базу оподаткування єдиним податком.

Пояснюють податківці це, по суті, тим, що згідно з п. 292.13 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250615#n7038 дохід єдинники визначають на підставі даних обліку, який ведеться відповідно до ст. 296 ПКУ (там мова йде про можливість спрощеного ведення бухобліку доходів та витрат). Відтак, через те, що мовляв в бухобліку виникає доход від позитивних курсових різниць, значить він має потрапляти й під оподаткування. Хоча, на наш погляд, це не зовсім виправдано.

Адже під оподаткування в єдинників має потрапляти не будь - який дохід, а лише той, який отримано (пп. 2 п. 292.1 ПКУ). А у випадку із курсовими різницями фактично про отримання не йдеться.

Отже, якщо Ви будете рахувати курсові різниці за цією валютою, то позитивне її значення Вам доречно буде влючати до оподатковуваного доходу.

3. Щодо бухдоходів/бухвитрат, які можуть виникнути під час продажу валюти, ситуація така. У іншій консультації з категорії 108.01.02 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35480 податківці вказують: якщо іноземна валюта, яка надійшла на валютний рахунок платника єдиного податку від здійснення операції з експорту товарів (робіт, послуг), продається до дати звітного балансу (протягом одного кварталу), то у складі доходу враховується тільки позитивна різниця між доходом, отриманим від продажу цієї валюти, та доходом, отриманим від здійснення перерахунку такої іноземної валюти в гривні на дату її надходження на валютний рахунок.

Якщо іноземна валюта, яка надійшла на валютний рахунок платника єдиного податку від здійснення операції з експорту товарів (робіт, послуг), до кінця кварталу (до дати звітного балансу) обліковується на рахунку, то на дату закінчення звітного кварталу платник має здійснити перерахунок такої іноземної валюти відповідно до НП(С)БО з відповідним врахуванням у складі доходу тільки позитивної різниці від здійснення такого перерахунку.

У разі продажу іноземної валюти після дати звітного балансу у складі доходу враховується тільки позитивна різниця між доходом, отриманим від продажу цієї валюти, та доходом, отриманим від здійснення перерахунку такої іноземної валюти в гривні на дату закінчення попереднього звітного кварталу.

В бухобліку доход від продажу валюти (його визначають шляхом порівняння коштів, отриманих від продажу валюти із її балансовою вартістю) обліковують на субрахунку 711. Відповідно сальдо по цьому рахунку показують в рядку 2120 форми № 2.

Раді допомогти, звертайтесь ще!