Ризики реєстрації податкових накладних за датою інвойсів у ЗЕД

ТОВ загальна з ПДВ. Надає послуги іноземному клієнту. Інвойси закриває по мірі виконання робіт. Це може бути середина місяця, початок місяця, кінець місяця - кожен раз по різному. Перша подія - інвойс. І пн реєструємо по інвойсу. Виходячи з того, що доходи та витрати мають бути відображенні в тому періоді в якому вони понесені які ж ризики такого закриття інвойсів і відповідно реєстрації по даті інвойсу податкових накладних ?

ВК

Валентина, консультант

експерт

09.07.2025 | 13:14

Очікує відповідь

Ви самі вірно вказали, що витрати мають визначатися одночасно з доходами, заради яких вони понесені, це визначено НПСБО 16 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text):

"7. Витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з
визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені."

Тепер щодо визнання доходів на підставі інвойсів в середині місяця - доходи від надання послуг визначаються за правилами НПСБО 15 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text):

" 10. Дохід, пов'язаний з наданням послуг, визнається, виходячи
зі ступеня завершеності операції з надання послуг на дату балансу,
якщо може бути достовірно оцінений результат цієї операції.
Результат операції з надання послуг може бути достовірно
оцінений за наявності всіх наведених нижче умов:
можливості достовірної оцінки доходу;
імовірності надходження економічних вигод від надання послуг;
можливості достовірної оцінки ступеня завершеності надання
послуг на дату балансу;
можливості достовірної оцінки витрат, здійснених для надання
послуг та необхідних для їх завершення.
11. Оцінка ступеня завершеності операції з надання послуг
проводиться:
вивченням виконаної роботи;
визначенням питомої ваги обсягу послуг, наданих на певну
дату, у загальному обсязі послуг, які мають бути надані;
визначенням питомої ваги витрат, яких зазнає підприємство у
зв'язку із наданням послуг, у загальній очікуваній сумі таких
витрат. Сума витрат, здійснених на певну дату, включає тільки ті
витрати, які відображають обсяг наданих послуг на цю саму дату."

Отже, якщо наявні критрії визнання доходу, наприклад, на 09.07.2025, то Ви маєте право скласти акт (інвойс) про адані послуги та провести в обліку Дт 36 Кт 703.

Проте в цей момент Ви маєте визначити і витрати, понесені під цей дохід, та визнати собівартість послуг - Дт 903 Кт 23.

Якщо послуги почали надавати в одному періл=оді, а завершили в іншому, то витрати можуть залишатися на сальдо Дт 23 на кінець періоду.

Тому, якщо Ви впевнені, що дохід з надання послуг можна византи на конкретну дату, то складаєте на цю дату інвойс, та в цю ж дату (за правилом "першої події") складаєте ПН (п. 187.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528).

Раді допомогти, звертайтесь ще!