Перевірка правильності формування цін на цигарки з акцизом

Роздрібний торговець, який придбав у оптовика сигарети, на пачках яких зазначено стару МРЦ, має перерахувати мінімальну роздрібну ціну, та порівняти її із зазначеною на пачці. І якщо вона виявиться вищою, ніж зазначена на пачці «стара» МРЦ – то він повинен не зважати на цю МРЦ, а продавати товар не нижче, ніж мінімальна (розрахована) ціна.

Якщо ж зазначена на пачці МРЦ виявиться вище, ніж розрахована мінімальна роздрібна ціна – роздрібний торговець повинен дотримуватися цінового «коридору»: не нижче, ніж розрахована ним мінімальна роздрібна ціна і не вище, ніж МРЦ, збільшена на 5%.

1. Загальна формула (наведена, наприклад, у роз'ясненні ДПС, яка для сигарет за кодами згідно з УКТ ЗЕД 2402 20 90 10 (сигарети без фільтра) та 2402 20 90 20 (сигарети з фільтром) – є результатом множення мінімального акцизного податкового зобов’язання зі сплати акцизного податку на такі сигарети на коефіцієнт 1,1 (у період з 01 квітня 2025 року по 31 грудня 2025 року) та множення результату на коефіцієнт 1,45.

Зауважимо, що мінімальне податкове зобов'язання встановлене на 1000 сигарет, отже, слід застосувати ще коефіцієнт кількості сигарет у пачці (тобто, розділити результат на 1000, щоб дізнатися ціну на 1 штуку, та помножити на 20, або 25 (залежно від кількості в пачці).

Таким чином, для сигарет без фільтру та сигарет із фільтром, що вироблені з 1 квітня по 31 грудня 2025 року, застосовується коефіцієнт 1,1.

Увага! Для сигарет, що будуть вироблені після 1 січня 2026 року формула зміниться – пропаде коефіцієнт 1,1. Для сигарет, вироблених до 1 квітня 2025 року, також не застосовується коефіцієнт 1,1

2. Мінімальне податкове зобов'язання Сума мінімального ПЗ зазначена в ПКУ, пп. 215.3.3, але там наведена загальна норма, а є ще пункт у Перехідних положеннях ПКУ, розділ 5 підрозділу ХХ, де є пункт 17, в якому Законом №4115 внесено такі зміни.

Мінімальне акцизне податкове зобов’язання зі сплати акцизного податку з тютюнових виробів:

Код товару 2402 20 90 20 – сигарети з фільтром – одиниця виміру: євро за 1000 штук:

з 1 січня 2025 року до 31 грудня 2025 року – 78;

3. Курс євро

Згідно із новою редакцією ст. 39¹ ПКУ при визначенні мінімального акцизного податкового зобов’язання із сплати акцизного податку з тютюнових виробів для цілей визначення роздрібної ціни підакцизних товарів відповідно до підпункту 14.1.106 ПКУ застосовується офіційний курс валюти України до іноземної валюти, встановлений Національним банком України, що діяв на 0 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому вироблено відповідні тютюнові вироби.

Отже, з 25.03.2025 застосовується офіційний курс гривні до євро, встановлений Національним банком України, що діяв станом на 01.07.2024, який становив 43,2658 грн. Але, вже скоро, для сигарет вироблених з 1 липня, для розрахунку буде застосовуватися курс «на перше число попереднього півріччя» – а саме на 1 січня 2025 року. Він складає 43,6855.

Увага! Слід переглядати ціни сигарет вироблених в 1-му півріччі 2025 року, застосовуючи курс на 0 годин 1 липня 2024 року. Для товару, дата виробництва якого після 1 липня – застосовується курс на 1 січня 2025 року

У роздрібного продавця на складі є сигарети, код 2402 20 90 20, у пачці 20 та 25 штук.

На пачці зазначена МРЦ –

20 шт 97,87

25 шт 122,33 грн.

Вироблені в березні 2025 року.

Маємо розрахувати мінімальну ціну й порівняти, чи можна застосовувати для визначення роздрібної ціни правило МРЦ + 5% (тобто 97,87 або 122,33 × 1,05), або потрібно застосовувати мінімальну розраховану ціну?

Так як товар вироблений раніше 1 квітня, але все одно в першому півріччі 2025 року – відповідно не застосовується коефіцієнт 1,1.

Рахуємо:

20 шт ((43,2658 × 78) / 1000) × 20 × 1,45 = 97,87

25 шт ((43,2658 × 78) / 1000) × 25 × 1,45 = 122,33

Такий товар не можна продавати нижче ніж 97,87 та 122,33

І тепер продавати слід не нижче цієї ціни, бо в іншому разі з 1 липня вже застосовуватиметься штраф.

Дотримуйтесь верхньої межі "МРЦ + 5%", навіть якщо мінімальна ціна вийде дуже низькою.

Ваші розрахунки мінімальної роздрібної ціни (97,87 грн та 122,33 грн) є вірними згідно з наданою формулою та актуальними даними для сигарет, вироблених у березні 2025 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!